什么是纳税争议（16篇）

【第1篇】什么是纳税争议

纳税争议解决案件中，《税收征管法》规定“双前置”解决方式。即在发生纳税争议时，适用诉讼前，先复议；复议前，先缴税（或担保）的“双前置”规则。《税收征管法》同时规定，对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可直接选择复议或诉讼。

实践中，大多纳税人对上述条款理解存在偏差，有的纳税人未缴税径行申请复议，也有的纳税人未复议径行提起诉讼，从而导致权利救济失败。

例如河北高院(2019)冀行申231号案件中：本案中，涉县人力资源派遣中心在与涉县税务局发生纳税争议未申请行政复议的情况下，直接向人民法院提起诉讼，违反《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条规定的行政复议前置的程序性规定，故不符合行政诉讼的受理条件。

《税收征管法》

第八十八条

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。 当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

一关于适用“双前置”的争议范畴

在适用《税收征管法》第八十八条第一款时，很多纳税人对“纳税争议”的范围理解错误，常误以为与税务局某项行政行为不属于“纳税争议”，而未经复议程序直接向法院提起诉讼，最终被法院驳回起诉。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称：实施细则）对纳税争议的范围进行了明确。《实施细则》第一百条规定：税收征管法第八十八条规定的纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。《实施细则》所包含的范围基本上涵盖税务争议纠纷。

在福建高院(2019)闽行申452号判决中：

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百条规定：“税收征管法第八十八条规定的纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。”本案中，再审申请人认为136708.9元的税款不应该由其缴纳，而应该由陈超凡来缴纳，被申请人在纳税对象上发生错误，要求确认被申请人的征税行为违法，依照上述法律法规规定，应先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能提起行政诉讼。再审申请人未申请行政复议，直接向人民法院提起诉讼，不符合法定起诉条件，一审裁定驳回再审申请人的起诉、二审驳回其上诉，并无不当。

江苏高院(2019)苏行终976号判决认为：

本案中，南通税务稽查局向科勒公司作出46号《税务处理决定书》，要求科勒公司补缴已退增值税款4772296.81元。科勒公司不服46号《税务处理决定书》向省税务局提出行政复议申请。46号《税务处理决定书》系税务机关作出的追缴税款的行为，科勒公司对此不服引发争议，属于《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百条规定的“纳税争议”范畴。

《税收征管法》第八十八条第二款规定的对处罚决定、强制执行或保全措施不服的，仅指不涉及纳税争议事实认定的情况。

实践中，存在大量以不服《税务处罚决定书》为由，直接提起诉讼，试图突破“双前置”规则。但在案件处理过程中，一旦存在对《实施细则》100条规定的情形有争议的，则法院对相关事实不予审查或者直接予以驳回。

安徽高院(2020)皖行申116号再审认为：

康百氏公司主张对合税三稽处[2019]42号《税务处理决定书》的合法性进行审查。根据《税收征收管理法》第八十八条之规定，纳税发生争议，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议，对行政复议不服的可依法向人民法院起诉。案涉税务处理决定的合法性审查应当经过复议前置程序，方可进入诉讼审查范畴。本案所涉税务处理决定并未经过复议审查程序，故康百氏公司直接在一审庭审中增加对该决定进行合法性审查的诉讼主张，原一审法院未予准许并无不当，合税三稽处[2019]42号《税务处理决定书》的合法性不属于本案审查范围。

二痛点一：先缴税（担保）、再复议

在对税务争议提起复议前，必须先按照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。

（1）缴纳税款、滞纳金。目前没有文件规定，在复议前置程序中，纳税人可按照一定比例缴纳税款作为担保，因此税务机关在执法过程中，均要求按照100%比例进行缴纳。对于纳税争议额较大的案件，纳税人根本没有经济实力缴纳巨额税款，从而不具备提起复议的前置条件。

（2）提供纳税担保。 根据《纳税担保试行办法》规定：纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。提供纳税担保既可以解决纳税人资金不足问题，也可以确保纳税人企业正常运营，是纳税人最期待采用的方式。但在实践中，纳税担保的条件极为严格。无论纳税人提交何种担保方式，必须经过税务机关同意，如税务机关不认可纳税人提交的担保，则担保不成立，不具备提起行政复议的条件。

江苏高院(2015)苏行终字第00755号判决认为：

本案中，被上诉人宿迁市国家税务局于2023年4月8日向瑞阳公司作出《11号决定》，决定向瑞阳公司追缴税款8348508.79元。依据上述规定，如瑞阳公司不服《11号决定》向人民法院提起行政诉讼，就应当先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议，之后才能向人民法院提起诉讼。因此，在未依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保的情况下，上诉人瑞阳公司径行向人民法院提起诉讼，不符合上述法律的规定，一审法院裁定驳回瑞阳公司的起诉正确。

广州铁路运输中级法院(2019)粤71行终1576号认为：

根据《纳税担保试行办法》的有关规定，纳税担保须经税务机关同意或确认，对于纳税保证，税务机关不认可的，保证不成立。本案中，上诉人与稽查局在纳税上发生争议，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，且缴纳或担保须得到税务机关的确认，才可以向被上诉人申请行政复议。上诉人未能提交证据证明自己在申请行政复议前已经依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。上诉人主张被上诉人拒绝其提供纳税保证导致担保不能，但并未提供证据予以证实，故对其主张，本院不予支持。

三痛点二：先复议、再诉讼

（1）纳税人不服税务机关的税务处理决定，必须经过复议程序后，才可提起诉讼。纳税人未经复议直接起诉的，法院直接予以驳回。

江苏高院(2017)苏行申168号再审裁定认为：

本案中，铜山区国税局作出的62号税务事项通知书、8号责令限期改正通知书和2号限期缴纳税款通知书均是通知申请人于一定期限内缴纳应缴税款，故申请人不服应当根据上述法律规定先缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后再依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，依法向人民法院起诉。上诉人在未依法申请行政复议的情况下直接对上述通知提起行政诉讼，不符合行政诉讼法定受理条件，原审法院裁定驳回申请人的起诉并无不当。

（2）行政复议结果必须是对实体结果作出裁定，如果仅对复议申请是否符合受理条件进行程序判断和处理，则不能直接起诉。

最高院(2019)最高法行申11915号认为：

对于复议前置行为，判断已经完成复议前置程序可以进入诉讼程序的标准，是复议机关对当事人的复议请求进行了实体判断并作出实体处理。如果复议机关仅对复议申请是否符合受理条件进行程序判断和处理，而未对复议请求中的实体问题进行判断和处理，则不能认为复议前置程序已经完成，当事人不能直接起诉。本案中，国家税务总局以坤兴公司提出的行政复议申请不符合行政复议的受理条件为由驳回复议申请，属于程序性驳回决定，复议审查程序尚未实质启动，故不能认定已经完成复议前置程序。

律师观察

1、“双前置”规则虽然规范了纳税争议案件解决的程序，但大部分企业（尤其是中小企业），了解并能运用税法的专业人才较少，相关企业在遇到相关问题后未能及时有效按照《税收征管法》 规定的程序进行权利救济。在某个阶段的履行期满后未采取措施的，将丧失后续权利救济的途径，这也是纳税争议纠纷案件中，纳税人败诉率居高不下的重要原因。

2、复议前先缴税或担保，虽然能确保税款足额入库，但对一部分企业而言，根本没有缴纳巨额税款及滞纳金的经济实力，导致无法进入复议、诉讼的权利救济程序；或者虽有能力缴纳，但对企业日常经营产生重大影响。即便可以提供担保，但担保须经税务机关同意，且需要对担保物进行评估，难度极大。因此，建议在后续立法过程中，可考虑规定按照一定比例先缴纳（担保），也可考虑发展第三方专业纳税担保机构，以确保纳税人能够进入权利救济程序。

3、对纳税企业而言，应充分认识到税务稽查及税务争议解决的重要性及专业性，遇到相关问题，要及时与税务机关保持沟通，并向专业税务及法律服务机构咨询，以确保权利救济不受损害。

【第2篇】什么是小规模纳税人

关于小规模纳税人、一般纳税人、个体户，很多人总是分不清这三者的区别以及联系，今天咱们就来学习这方面的知识，作为一名会计，以后不管去到哪个公司，都可以派上用场哦。定义区分何谓小规模纳税人？何谓一般纳税人？何谓个体户？还别说，很多人真不能完整说出这三者的定义和范围区分。个体户就不用多说了，主要是小规模和一般纳税人，我们跟小编简单做个区分：

小规模纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额≤500万元（2023年4月份修正）；

2个不能：不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税额）不能按规定报送有关税务资料

一般纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；2个能：能进行健全的会计核算能按规定报送有关税务资料小规模纳税人与个体工商户是交叉关系的，有关联，又有差别。小规模纳税人里有个体工商户，个体工商户里有小规模纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人的5个区别

1、计税方法不同

一般纳税人原则上采用一般计税方法（提供公共交通运输服务等特定应税行为的一般纳税人也可选择简易计税方法）。小规模纳税人采用简易计税方法。

2、税率与征收率不同

一般纳税人适用增值税税率（简易计税的除外），目前增值税税率包括13%、9%、6%，0。（2023年4月1日施行）小规模纳税人适用增值税征收率，目前增值税征收率包括5%、3%。

3、纳税申报期不同

一般纳税人缴纳增值税，原则上实行以月为纳税期申报纳税。小规模纳税人缴纳增值税，原则上实行以季度为纳税期申报纳税。小规模纳税人月度销售不超过10万（按季度征收季度不超过30万）免缴增值税（2023年1月1日施行）！

4、增值税发票使用不同

一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票。除部分国家税务总局规定的行业（如住宿、建筑等8个行业）小规模纳税人可以选择自行开具专用发票外，大部分小规模纳税人不能自开专用发票，如果需要开具专用发票可以到税务机关申请代开。

5、抵扣进项税额的区别

一般纳税人：购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产支付或者负担的增值税额可以作为当期进项税额按规定进行抵扣;应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。小规模纳税人：购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;

应纳税额=销售额×征收率。

3者可否互转

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人

2、小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的（见上文），可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2、一般纳税人可以转为小规模纳税人

2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。一般纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人。而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

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【第3篇】什么是小规模纳税人和一般纳税人

概述

越是熟悉的问题反而有时却让人模糊，前些天突然有人咨询小编如何区分小规模纳税人和一般纳税人？小编针对该问题重新整理，约着小伙们一起来学习。

内容

一、一般纳税人和小规模纳税人在税收征管上有下列五点不同：

（一）增值税专用发票(以下简称专用发票)的使用权利不同。增值税一般纳税人可以直接领购使用专用发票。增值税小规模纳税人可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具，如果小规模纳税人未选择自行开具增值税专用发票，则可以向主管税务机关申请代开。

（二）应纳税额的计算方法不同。一般纳税人采用一般计税方法计算应纳税额，即：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额。因此，一般纳税人可以凭合法的扣税凭证抵扣进项税额。而小规模纳税人采用简易计税方法计算应纳税额，即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，其计算公式为：应纳税额=销售额x征收率。小规模纳税人不得抵扣进项税额。

（三）含税的销售额换算公式不同。一般纳税人的含税销售额(除按规定可以采取简易计税方法计算缴纳增值税以外)换算成不含税销售额，其换算公式为：销售额=含税销售额÷(1+税率)。小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额，换算公式为：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

（四）享受税收优惠的待遇不同。只有属于小规模纳税人的小微企业可以享受月销售额15万元(季销售额45万元)以下免征增值税优惠，一般纳税人不可能适用起征点的优惠和小微企业免税优惠。

（五）纳税期限不同。小规模纳税人可以选择以1个月或者1个季度为纳税期限，而一般纳税人(除金融业外)纳税期限最长为一个月。

二、增值税税率不同

一般纳税人增值税税率：

根据最新规定，现行的增值税税率分别为13%、9%、6%，0%。

小规模纳税人增值税征收率：

小规模纳税人增值税征收率为3%或5%。优惠期间，全国各省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。个人（包括个体工商户和其他个人）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)

三、增值税计算方法不同

(一)小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

(二)一般纳税人的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

一般纳税人符合条件可以适用简易计税方法，应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

政策依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 ( 财政部 国家税务总局令第50号 )

总结

以上就是小编整理的关于小规模纳税人和一般纳税人的区别，小伙伴们是不是已经都清楚？

【第4篇】什么是自然纳税人

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新个税法2023年1月1日起全面施行，也就是马上就要见真章了！缴个税就不再这么简单了，其中涉及到各种申报问题、汇算清缴问题、税法问题等，稍不注意，就会被列入“黑名单”！

这次个税改革，对自然纳税人风险无疑加大了，但对个体工商户来说，风险就更大了！

一般来说，个体户的申报主要会涉及两种税，一是增值税、二是个人所得税。

【一】、个体户要收哪些个税？

国家税务总局成都市税务局关于个体工商户个人所得税附征率的公告↓↓↓

一、个人所得税附征率分行业标准。

娱乐业适用个人所得税附征率为0.8%；

服务业、餐饮业适用个人所得税附征率为0.6%；

文化体育业、交通运输业适用个人所得税附征率为0.5%；

工业、商业、加工修理业、建筑业适用个人所得税附征率为0.3%；

其它行业适用个人所得税附征率为0.5%。

符合适用规定情形的个体工商户经营多业的，按其主营项目确定所属行业及适用的个人所得税附征率。

二、个人所得税附征率适用对象为在我市范围内从事生产经营并实行定期定额征收管理的个体工商户。

三、本公告自发布之日实施。具体适用于以上纳税人2023年10月1日以后取得的生产经营所得。

【二】、个体户如何做汇算清缴？

1、月（季）度预缴税款的计算。

本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额

累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额

应纳10月1日以前税额＝（累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数

应纳10月1日以后税额＝（累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数

2、年度汇算清缴税款的计算。

汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额

全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额

应纳前三季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

应纳第四季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数

3、举个例子：

某个体工商户2023年4月份开业，按月申报纳税。4至11月利润分别为3、4、4、5、3、7、3、3万元，假设无纳税调整事项。

【问】：①第11月份应纳税额是多少？②年度汇算清缴应纳税额是多少？

第11月份应纳税额：应纳税额＝应纳10月前税额＋应纳10月后税额

累计11月前应纳税所得额＝3＋4＋4＋5＋3＋7＋3 －5×0.35－2×0.5＝26.25

应纳10月前税额＝(26.25 ×35%－1.475)×5÷7＝5.5089

应纳10月后税额＝（ 26.25 ×20%－1.05）×2÷7＝1.2

累计应纳税额＝5.5089＋1.2＝6.7089万元

应补（退）税额＝累计应纳税额－实际已纳税额

汇算清缴：全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额

全年应纳税所得额＝ 32－ 5×0.35 － 3 ×0. 5 ＝28.75

应纳前三季度税额=（ 28.75 ×35%－1.4750）×5÷8＝5.3672

应纳第四季度税额=（ 28.75 ×20%－1.050）×3÷8＝1.7625

全年应纳税额=5.3672＋1.7625＝7.1297万元

汇缴应补(退)税额=全年应纳税额－累计已缴税额

实际税负率＝7.1297÷32＝22.28%

有不少人又要问了，好麻烦呀，我是小本生意，请不起财务，而且不是说了只要我一个月营业额不超过三万，公司就不用缴税，那我零申报不是最省事吗？

听起来逻辑满分，可不用缴税和零申报还真不是一回事啊！

【三】、个体户什么情况下才可以“零申报”？税局要求的零申报是：企业纳税申报的本期数据和往期数据均为0。

一般只存在于未开展经营的企业，或是准备注销正在清算的企业。

简单点说就是：纳税申报的所属期内，收入和成本都为0，才能零申报。

所以为了省事而长期零申报的企业，您这一波操作之后，税务局还没找您吗？

误区一：零申报就不用申报

零申报可不是让你随便填个“0”就完事的，更不是不申报。

个体户收入较少，可享受小微企业免征增值税的优惠政策，但也应进行申报，并如实填写收入。

误区二：长期零申报无涉税风险

1、漏缴个人所得税。老是零申报，公司总得有人吧，至少有个法定代表人吧，薪酬个税按要求交了吗？

2、发票使用或受限。领了发票却长期零申报无收入，轻点在发票的使用上受到限制，降低数量和限额。严重点可能就涉及“走逃户”、虚开发票、隐瞒收入等违法情况。

3、如果当期有收入及应纳税额却零申报的，属于偷税，将会被处以5万元以下罚款，且要补缴税款和滞纳金，情节严重的还会被移送稽查！

误区三：对企业信用无影响

1、非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的，纳税信用等级就不能评为a级了；

2、如果是提供虚假申报材料享受税收优惠的，那么纳税信用等级将直接被判为d级；

3、如果有经营活动却隐瞒不报的，属于编造虚假计税依据，很可能会被认定为“非正常户”！

原则上长期零申报超过三个月至多六个月，税务局就会发觉纳税异常。六个月不经营工商局就要来吊销营业执照了！【四】、那有没有办法降低被查的风险呢？

1、一定要记账报税

只要有销售或提供服务，增值税都需要申报，即使咱们可以享受免征政策，也必须报税；不论赚钱、赔钱，个人生产经营所得税都得申报！

而报税的基础就是记账。

《中华人民共和国税收征管法》第二十二条，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

如果没有建账能力，也可以聘请会计代理记账机构代为建账和办理报税等事宜。

2、一定要做年报

个体户同样也是要年报的，年报时间截止到每年的6月30日。

《个体工商户条例》第14-15条：

个体工商户应当于每年1月1日至6月30日，向登记机关报送年度报告。登记机关将未按照规定履行年度报告义务的个体工商户载入经营异常名录，并在企业信用信息公示系统上向社会公示。

不年报的那就等着被列入“经营异常名录”！

总之，个税改革后，个体户要小心了！只要是从事生产经营的商事主体，都受到从“出生”到“死亡”的全方位监控，没有什么空子可钻，不会因为你是个体户，就“法外开恩”！

一不小心，工商局、税局就会分别找你约谈哦~

来源：国家税务总局、众智联邦、创客前线

【第5篇】什么是纳税证明

什么是完税证明？

税收完税证明是税务机关开出的，证明纳税人已缴纳（退还）税费的税收票证。

完税证明模板

在完税证明模板中我们可以看到，最上方印有“中华人民共和国税收完税证明”字样，左上方显示税务机关为北京市地方税务局，右上方是北京市地税局证明编号。

证明内容包括纳税人姓名、纳税人识别号、原凭证号、税种、纳税项目、税款所属期、实缴税款等条目。完税证明左下方是北京市地税局专用章，右下方是居民身份证号码、填票人信息以及完税凭证号。

完税证明有什么用？

1. 购车资格摇号证明

北京市购车资格摇号需提供连续5年以上在北京市缴纳社会保险和个人所得税证明；

2. 购房资格证明

非京籍居民家庭在京购房需提供连续5年（含）以上在北京市缴纳社会保险或个人所得税缴纳证明；

3. 申请保障性住房证明

京籍居民家庭在北京市申请经济适用房、两限房、廉租房和公租房时，需提供家庭成员所在单位出具的收入证明；

4. 银行贷款证明

以办理个人住房按揭贷款为例，银行可能会要求贷款申请者提供所在单位出具的收入证明。对不能提供单位证明的个体经营者，以及对贷款申请者提供的单位证明存在疑议的，银行会要求办贷款申请者提供个人所得税完税证明；

5. 保险公司理赔证明

很多保险公司在办理理赔时，使用个人所得税完税证明推算薪酬。

怎么开具完税证明？

1. 已通过实名认证的自然人纳税人，可以通过北京互联网地税局或北京市地税局官方网站，打印纳税清单。

2. 可以到办税服务厅的自助办税机自行打印完税证明，方法：登陆北京地税官网“办税地图”栏目“自助办税服务终端发布网点”。

3. 可以到地税税务机关窗口申请打印，方法：登陆北京地税官网“办税地图”栏目查询各区办事事项中有“日常开具个人所得税完税证明事项”的税务所。

注意事项

北京地税局近期将对个人所得税完税证明自助办税终端进行升级，届时将不能提供完税证明自助开具服务。具体安排为东城、西城、朝阳、海淀、丰台、石景山于2023年6月1日(18时)至6月3日期间暂停提供服务；其他地区于2023年6月1日(18时)至6月8日期间暂停提供服务。

自助办税终端暂停服务期间，如需开具个人所得税完税证明，可在工作日到税务机关窗口申请人工开具。

【第6篇】什么是差额纳税

增值税差额征税适用范围

不得开具增值税专用发票项目

1.金融商品转让

按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。

2.经纪代理服务

(1)取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

(2)纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

(3)纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

(4)自2023年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。

3.融资租赁

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

4.融资性售后回租

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。

提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

5.航空运输

航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

6.一般纳税人提供客运场站服务

一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

7.旅游服务

纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

8.适用简易计税方法的建筑服务

纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

9.房地产开发企业销售其开发的房地产项目

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。

10.纳税人转让不动产(不含自建)

(1)一般纳税人销售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(2)小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(3)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5% 的征收率缴纳增值税。

(4)北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。

11.劳务派遣服务

一般纳税人提供劳务派遣服务可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税

12.安保服务

纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

13.人力资源外包服务

纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

14.转让土地使用权

纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

15.物业管理服务中收取的自来水水费

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

16.中国移动、中国联通、中国电信等接受捐款

中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。

17.教育中心等考试费收入

境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税;就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

18.中国证券登记结算公司

中国证券登记结算公司的销售额，不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金;代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息;结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。

差额征税的扣除凭证

1.基本凭证

差额征税的基本凭证包括：

(1)支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

(2)支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

(3)缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

(4)扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。

(5)国家税务总局规定的其他凭证。纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2.房地产企业扣除拆迁补偿

房地产企业纳税人按规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

3.扣除不动产

纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：(1)税务部门监制的发票。(2)法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。(3)国家税务总局规定的其他凭证。

纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

4.旅游服务

纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。

差额征税的会计处理

1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。

金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

【第7篇】什么是纳税申报

纳税申报是会计人每月必做的工作，如果这5个常识都不知道，一定不是合格的会计！

1

增值税纳税申报必须抄完税，

才能纳税申报吗？

小规模和一般纳税人，无论上月是否开票，月初都请登录开票软件进行抄报、清卡操作。由于现在实行最新的申报比对政策，按季申报的小规模纳税人，不在增值税的申报季，月初在联网状态下进入开票系统会自动进行清卡。一般纳税人需要登录开具软件抄税后，再进行纳税申报，纳税申报成功后，才能清卡。

2

什么情况下可以进行零申报？

零申报指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为0，可以进行零申报。零申报并不仅仅指收入为零，增值税小规模纳税人当期收入为0就可以零申报；增值税一般纳税人如果当期没有销项税额，且没有进项税额，才可以零申报；企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本都为0才能零申报。

3

个人所得税法修改后，

哪些个人需要办理自行纳税申报？

根据《关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》的规定，有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；

（二）取得应税所得没有扣缴义务人；

（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注销中国户籍；

（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；（七）国务院规定的其他情形。

4

5月1日起，增值税一般纳税人

进行增值税申报时需要填列哪些表？

根据《税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）规定，增值税一般纳税人进行增值税申报时应填列：

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

《增值税纳税申报表附列资料（一）》

《增值税纳税申报表附列资料（二）》

《增值税纳税申报表附列资料（三）》

《增值税纳税申报表附列资料（四）》

《增值税减免税申报明细表》。

5

纳税人申报完成以后，

注意哪些问题？

检查一下一些小税种的申报，比如说契税，印花税等，印花税是否享受了税收优惠，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。是否有没忘记申报的，申报期限截止后，如果忘记申报，需要到税务大厅填表申报。

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【第8篇】什么是纳税人识别号

小规模纳税人营改增如何报税？小规模纳税人公司税务一般都比较简单，自公司成立拿到税务登记证的次月起，就要开始申报缴税。小规模纳税人主要的税种有增值税和企业所得税。现在公司报税基本上都是采用网上申报，只要在网上操作就可以完成申报缴税。

网上申报一般都是登陆当地税务系统。首先是国税，进入国税局网站首页，右侧有“办税服务厅登录”。进入办税服务厅，选择“国税纳税人登录”。输入纳税人识别号以及密码就可以登录进去，进行纳税申报了。

纳税人识别号是税务登记证上最长的那一串数字，纳税人的密码默认为8位纳税人编码。首次登录以后可以进行修改。国税申报完成之后，就需要进行地税的纳税申报。同理，也是登录地税局的官网。点击进入地税局官网，选择“电子税务局”。进去之后会显示登录页面，电子税务局提供了网上申报、网上查询等各种功能。

申报缴税需要登录系统，有三个登录方式，最常用的是手机动态码登录。获取绑定的手机验证动态验证码就可以登录了。

国税和地税都需要申报，地税系统现在都是采用手机动态验证码登录，需要去税务办理绑定。

营改增后小规模纳税人什么时候报税？

小规模纳税人和个体户现在是按季申报，也就是每年的1、4、7、10月为申报期，季度销售额不超过9万不交税。

国家税务总局发布《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》明确自2023年5月1日起至2023年12月31日，按季申报的增值税小规模纳税人和营业税纳税人季销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的，免征增值税和营业税，不再按月核定销售额。

小规模纳税人交通运输业是怎么缴税的？

按照营业税条例规定，交通运输业属于营业税征收范围，税率为3%，交通运输业不分小规模和其他（一般）类型纳税人。

增值税纳税人分增值税一般纳税人和小规模纳税人，既然你们是小规模纳税人，只能购买增值税普通发票，没有资格购买增值税专用发票。

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【第9篇】什么是居民纳税人

定义：依据《中华人民共和国个人所得税法》

居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。

非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人。

区别一：境内所得与境外所得

居民个人：从中国境内和境外取得的所得，需缴纳个人所得税。

非居民个人：从中国境内取得的所得，需缴纳个人所得税。

注：在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税；在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

区别二：合并计税与单独计税

居民个人：居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得（以下称综合所得），先按月预扣预缴个人所得税，次年3-6月汇算清缴时合并计算个人所得税。

非居民个人：非居民个人取得上述四项所得，按月或者按次计算个人所得税。不需合并计算个人所得税。但非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。

区别三：扣除项不同

居民个人：居民个人的综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得），以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为个人所得税计税基数。

非居民个人：非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为个人所得税计税基数；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为个人所得税计税基数。所以，非居民个人在计算个人所得税时，不涉及减除专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

区别四：年终奖计税方式不同

居民个人：居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，有两种计税方式，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

非居民个人：上述优惠算法只适用于居民个人，对非居民个人取得的全年一次性奖金，依据：关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告 财政部 税务总局公告2023年第35号

区别五：纳税人识别号不同

扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号；

纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；

非居民纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。

温馨提醒：

没有中国公民身份号码，需去税务机关申请纳税人识别号，去税务机关办理所需有效证件：

① 华侨—《中华人民共和国护照》和华侨身份证明。

② 港澳居民—《港澳居民来往内地通行证》或《中华人民共和国港澳居民居住证》。

③ 台湾居民—《台湾居民来往大陆通行证》或《中华人民共和国台湾居民居住证》。

④ 持有有效《中华人民共和国外国人永久居留身份证》（以下简称永久居留证）的外籍个人的，为永久居留证和外国护照

⑤ 未持有永久居留证但持有有效《中华人民共和国外国人工作许可证》（以下简称工作许可证）的，为工作许可证和外国护照；

⑥ 其他外籍个人，为有效的外国护照。

【第10篇】什么是纳税总额

文：小远

12月1日晚，腾讯集团宣布公司董事会决定向25700名以上的员工发放共计4410829股奖励股份。不得不说，像腾讯、华为、小米等公司的福利待遇确实很好，华为有百万年薪的天才少年；早在2023年时，腾讯员工的平均月薪就为7万元。截至今年6月底，腾讯拥有70756名员工，上半年薪酬总成本319.64亿元，人均工资7.5万元，折合年薪90万元。

这一次，腾讯的奖励股份将涵盖员工、高管、董事、专家、顾问和代理。截止12月1日香港股市收盘时，腾讯股价为4688港元/股。根据这一计算，奖励股份的总价值约为20.67亿港元。根据25700个奖项来计算，每人可获得超过8万港元的奖金，折合人民币超过6.5万元。

华为和腾讯作为互联网领域的两个知名品牌，由于业务上的相互牵连，经常被拿来比较，其中最引人注目的就是营收和利润的问题。华为今年前三季度，总营收4558亿元，净利润率10.2%，约为465亿元；在2023年前三季度的总营收为6713亿元。根据这一数据，同比增长9.9%，净利润率8.0%。这意味着华为今年前三季度的销售收入同比下降32.1%。然而，另一方面，销售净利率比去年增长了26.25%。

腾讯今年前三季度总收入为4159.3亿元，同比增长19%；净利润为1298.64亿元，同比增长29%； 经调整后净利润为989亿元，同比增长10%。第三季度营收1423.68 亿元，调整后净利润317.5亿元，同比下降2%。各大游戏平台只能在周五、周六、周日和法定节假日向未成年人提供1小时网络游戏服务，腾讯手机游戏业务今年连续三个季度增速放缓。

通过对比，可以很明显地发现，腾讯比华为的营收低，但净利润更高。按照很多人的想法，腾讯的高利润也应该缴纳更高税收，但事实上，在纳税方面两者是相反的，华为的总纳税额远高于腾讯。

据统计，2023年，华为年收入8941亿，除各项成本费用外净利润646亿，纳税总额1010亿；腾讯2023年的收入为4821亿，扣除成本后的净利润为1598亿，但其纳税总额仅超过200亿，华为的纳税额是腾讯的5倍。相比之下，阿里巴巴2023年营收5097亿，净利润1493亿，纳税额366亿，净利润同样比华为多，纳税额也比华为少，为什么会有这种结果？

1、注册地点不同，税收结构不同

相信很多企业都听说过税务洼地，不仅是大公司，还有许多小企业都在利用税务洼地来节省税收。顾名思义，税务洼地是国家对符合区域性政策、行业性政策、企业规模性政策和所有性政策四大类的企业，实行零税或优税等税收优惠措施，形成一条低税率曲线。

例如，为了支持西部开发，一般给予西部企业税收优惠，以促进西部地区的招商引资和大开发。在90年代，深圳为了吸引投资，降低了对外资企业和内地产业的收费，一时间大量品牌进驻，带动了深圳的发展。华为和腾讯也因注册地址不同而存在税收差异。

国外的开曼群岛就被称为“避税天堂”，在开曼群岛注册企业每年只需缴纳少量管理费。截至2023年底，开曼群岛注册企业已超过11万家，其中包括当当、新浪等国内知名企业，阿里巴巴、奇虎360和腾讯等企业更是不在话下，而华为却坚持在国内注册。我国对企业征收的税种很多，如增值税、企业所得税等，税率也比较高，华为自然要交很多的税。

2、公司业务领域不同，税率也不同

华为是一家实体制造企业，主要从事通信设备销售和信息技术服务。制造公司的成本非常高，基本每个环节都需要成本，如设备、营销费用、研发成本、广告、原材料等。在从业模式方面，除了硬件销售就是企业服务，营收结构有局限性。

腾讯是一家互联网企业，主要专注于信息技术服务。互联网公司的成本相对较小，能省去大部分原材料的费用。在业务方面，模式较新颖，自身就是最好的广告宣传，盈利模式多种多样，像是会员制、销售广告、游戏广告、娱乐、电子商务等等。商业模式以多种方式设计，还可以为企业节省税收提供更多的规划空间。

因为二者的业务领域不同，就增值税而言，两者的税率也不同。到目前为止，制造业和其他行业的增值税税率为13%，而信息技术服务业的增值税税率为6%。在信息技术服务方面，华为和腾讯是平等的，但华为的主营业务是实体制造，即通信设备的销售，分为消费业务和运营商业务，即手机和5g基站。因此，华为将比腾讯支付更多的增值税。

也正是因为二者运营模式不同，在利润方面，腾讯比华为要高。同时，华为的公司结构也比较特殊，采用员工全民持股模式，以高薪、年终奖金和其他福利而闻名。高薪也是华为利润难以增长的主要原因。总之，华为和腾讯都是我国实力极强的企业。

华为是国内研发投入最高的民营企业，在美国的限制下，华为的to b业务仍然稳定，并在5g基站和服务器市场赢得了大量份额。今年，华为又进入工业应用领域，推出了矿鸿操作系统。当新业务稳定后，相信华为很快就会回到巅峰。

腾讯基于数字新基建的优势和技术能力，不断增加实体产业的服务和融入，成为各行各业的“数字化助手”。目前，腾讯产业互联网已与30多个行业的9000家合作伙伴创建了400多个行业解决方案，帮助行业实现数字智能转型。它们都是我国大型的纳税企业，都为我国经济作出了突出贡献。

【第11篇】什么是跨地区经营汇总纳税企业

听说，跨地区经营汇总纳税企业2023年度为小型微利企业的，其二级分支机构2023年度不就地分摊缴纳企业所得税。

也就是说

↓

分支机构2023年度

不用办理企业所得税申报

啥是小型微利企业？

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

小型微利企业需要办理什么手续吗？

符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策，无需另外办理备案手续。

符合上述政策，二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税，如何办理？

在第一季度企业所得税预缴申报前，预计上年度符合小型微利企业条件的汇总纳税企业，其总机构、二级分支机构可携带资料至主管税务机关办理汇总纳税备案备案信息变更，将二级分支机构的就地预缴标识改为“否”。

办理完之后总分机构申报表上有何变化？

☀总机构：

1、企业类型由“跨地区经营汇总纳税企业总机构”变为“一般企业”；

2、无需填报a200000《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》第17至20行“汇总纳税企业总分机构税款计算—总机构”填报内容；

3、无需填报a202000 《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》

☀分支机构：

当年度不就地分摊缴纳企业所得税。

请注意

若企业所得税年度汇算清缴后，总机构实际情况不符合小型微利企业条件，请总机构、二级分支机构均需至主管税务机关修改汇总纳税备案，将二级分支机构的就地预缴标识修改为“是”，并同步更正第一季度企业所得税申报表。

【第12篇】什么是应纳税所得额

应纳税所得额和应纳税额二者之间既有区别又有联系。二者的区别为，应纳税所得额是企业所得税的计税依据；而应纳税额是应纳税所得额乘以适用的税率。也就是说，应纳税所得额为计算企业所得税的计税依据，应纳税额是企业在应纳所得税额基础上按照适用的税率计算的应缴纳的所得税税额。

举例说明一下企业所得税应纳税所得额和应纳税额的区别。比如，某企业2023年取得产品销售收入5000万元，应结转产品销售成本3000万元，发生销售费用800万元，管理费用500万元，财务费用100万元，计入成本费用中的实发工资总额300万元，缴付工会经费5万元、职工福利费30万元、职工教育经费10万元。企业所得税税率为25%。计算企业的应纳税所得额和应纳税额（不考虑成本费用税前扣除比例和标准，以及调整因素）。

应纳税所得额=5000万元-3000万元-800万元-500万元-100万元-5万元-30万元-10万元=555万元

2023年企业应缴纳企业所得税税额=555万元*25%=138.75万元。

应纳税额。通过上面的例子可以看出，应纳税额是企业需要缴纳的企业所得税税额。企业所得税应纳税额的多少，主要取决于应纳税所得额和适用税率两个因素。应缴纳的所得税额等于应纳税所得额乘以适用税率。其计算公式为，应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额。

应纳税所得额。应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额计算公式为，

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不得作为当期的收入和费用。

应纳税所得额的计算有两种方法，即直接计算法和间接计算法。

直接计算法的应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除和允许弥补的亏损后余额。

间接计算法是在会计利润的基础上加减按照税法规定调整的项目金额后，确认的应纳税所得额。其计算公式为，应纳税所得额=会计利润总额+（-）纳税调整项目金额。

纳税调整项目金额包括两方面的内容，一是税法规定范围与会计规定不一致的项目需要调整的金额；二是税法规定扣除标准与会计规定不一致的项目需要调整的金额。

总之，应纳税所得额与应纳税额的区别，应纳税所得额是企业所得税计税基础，为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。而应纳税额是企业应缴纳的所得税税额，为应纳税所得额乘以适用税率。

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2023年5月19日

【第13篇】什么是消费税纳税人

答： 一、根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发〔1994〕267号)规定：“三、纳税地点

固定业户到外县（市）临时销售金银首饰，应当向其机构所在地主管税务局申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地向主管税务局申报纳税。未持有其机构所在地主管税务局核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管税务局一律按规定征收消费税。其在销售地发生的销售额，回机构所在地后仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳的消费税款不得从应纳税额中扣减。”

二、根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第51号令)第二十四条第二款规定：“纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。”

三、根据《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》(财税[1994]095号)第八条规定：“纳税人应向其核算地主管国家税务局申报纳税。”

【第14篇】什么是辅导期纳税人

一般纳税人辅导期就是虽得到一般纳税人资格的认定，但条件还没有完全成熟，认定后一般有六个月辅导期。辅导期结束后才能自己领发票，自己开票。

辅导期管理期限

新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业辅导期管理的期限为3个月；

特定的其他一般纳税人辅导期管理的期限为6个月；

纳税信用d级虽然没有单独明确辅导期期限，但是根据规定d级评价保留2年（提醒：第三年纳税信用不得评价为a级），同时规定d级纳税人领用专用发票按照辅导期办理。

这里需要特别提醒的一点是：由d级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的纳税人，和有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的纳税人，在相应纳税信用评价年度内直接判为d级！因此，纳税人有必要注意纳税行为，不要成为d级纳税人或者非正常户，否则将“连坐”。

（一）新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业

具体是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。但是，只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

这里需要注意的是：小型商贸企业需要符合规定条件，不得随意扩大范围；必须是新登记为一般纳税人，包括原小规模纳税人转为一般纳税人和新开设并登记一般纳税人。

（二）特定的其他一般纳税人

具体是指具有下列情形之一的一般纳税人：

1.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；

2.骗取出口退税的；

3.虚开增值税扣税凭证的；

4.国家税务总局规定的其他情形。

需要注意的是，除了第4种情形属于兜底条款外，均符合直接判定为纳税信用等级为d级的情形，因此，这类企业的辅导期增值税专用发票领用管理可以并应该按照d类管理办法。

（三）纳税信用评价为d级的纳税人

增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。

1.发票限版

小型商贸批发企业，领取专用发票的最高开票限额不得超过十万元；

特定的其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定，可以理解为即只降不升；

2.发票限量

辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售专用发票数量不得超过25份。未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。

实际就是，按辅导期管理的纳税人，期限内手头最多保留25份空白专用发票。

3.预缴管理

辅导期纳税人一个月内多次领用专用发票的，应从当月第二次领用专用发票起，按照上一次已领用并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。

即辅导期内，每个月第一次领用专用发票不需要预缴增值税，当月内之后每次领用时需要按照上一次开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。

当月预缴的增值税可在当月增值税应纳税额中抵减，抵减后有余额的，结转下期抵减。直到纳税辅导期结束后的第一个月内将预缴抵减仍有余额的部分，才可以一次性退还纳税人。

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【第15篇】什么是风险纳税人

对于企业老板或者财务人员来说，“风险纳税人”这几个字并不陌生，企业如果被列为风险纳税人的话，说明企业在财务指标上出现了一些问题。那么，风险纳税人的“风险”到底在哪儿？企业成为风险纳税人的原因是什么？风险纳税人怎么解除？

一、企业如何知晓自己成了风险纳税人？

1.税控器上报汇总无法成功操作；

2.税务局通知。

二、企业成为风险纳税人的原因？

1.未及时准确地向税务局申报相关资料或者纳税；

2.因为财务人员的疏忽导致企业少交税或者多交税；

3.隐藏收入；

4.利用虚假信息开立多个账户进行偷税；

5.税负率忽高忽低；

6.购买虚假发票进行偷税漏税；

7.没有真实业务进行虚开发票的违规现象；

8.未及时按照税务局的要求升级税控；

9.税务局系统的法人、财务负责人、办税人三员一致；

10.免税小微企业临界点大量作废发票；

11.未及时认定一般纳税人资格；

12.大量开具超经营范围的发票；

13.存在滞留发票和失控发票；

14.企业地址经营异常。

三、成为风险纳税人的限制

1.税务局要求企业自查自纠；

2.将企业的税控器进行封锁无法领购和开具；

3.将企业纳入重点监控企业，进行更深程度的数据比对，深查往年账务问题；

4.对企业进行实地核查；

5.进行立案专项检查，重大问题移交司法机关进行核查；

6.将企业列入黑名单，企业的法人、财务、办税人将被多部门联合追查和制裁；无法出国、乘坐高铁或飞机。

四、风险纳税人怎么解除？

1.联系企业的主管税务所问清楚具体原因；

2.配合专管员的核查提供税务局所需要的材料；

3.将资料准备好去找专管员进行一一核实；看资料是否真实有效、齐全；

4.核实清楚按所属专管员给的处理结果进行补缴税款罚款、滞纳金等；

5.税务局会根据核查的最终结果决定是否解除风险。

税务局系统持续完善，全网络无死角地监控企业。所以，企业不要抱有侥幸的心理，觉得曾经多少年都没查没关系。一定要取得合理发票，按规入账，合理报税，以减少不必要的麻烦，消磨了时间，还面临巨额罚款。

【第16篇】什么是纳税人

现如今的社会，税收无处不在，税收已经成为国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

一、税收的特征

税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。

1.税收的强制性。税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行规范，依据法律进行征税。我国宪法明确规定 我国公民有依照法律纳税的义务。纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强制性主要体现在征税过程中。

2.税收的无偿性。税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。税收的无偿性是从个体纳税人角度 而言的，其享有的公共利益与其缴纳的税款并非一一对等。但就纳税人的整体而言则是对等的，政府使用税款的目的是向社会全体成员包括具体纳税人提供社会公共 产品和公共服务。因此，税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体的有偿性。

3.税收的固定性。税收的固定性是指国家征税之前预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在一定 时间内是相对稳定的。税收的固定性包括两层含义：第一，税收征收总量的有限性。由于预先规定了征税的标准，政府在一定时期内的征税数量就要以此为限，从而 保证税收在国民经济总量中的适当比例。第二，税收征收具体操作的确定性。即税法确定了课税对象及征收比例或数额，具有相对稳定、连续的特点。既要求纳税人 必须按税法规定的标准缴纳税额，也要求税务机关只能按税法规定的标准对纳税人征税，不能任意降低或提高。当然，税收的固定性是相对于某一个时期而言的。国家可以根据经济和社会发展需要适时地修订税法，但这与税收整体的相对固定性并不矛盾。

税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合，保证了政府财政收入的稳定。

二、税收的职能：

1.筹集国家财政收入是税收的基本职能。国家凭借政权，运用税收从国民收入中提取一部分社会纯收入，以保障国民经济的再生产。

2.经济的职能。税收在筹集国家收入的同时，可以调节社会资源在不同经济成分，不同地区，不同单位和个人之间的分配，以实现社会发展的经济目标。

3.监督职能。税收分配涉及生产、流通、分配各个领域，通过收入增减，税源变化灵敏地反映国民经济的发展变化趋势，并以各种有效措施促进社会生产的正常进行。

三、税与费的区别

与税收规范筹集财政收入的形式不同，费是政府有关部门为单位和居民个人提供特定服务，或被赋予某种权利而向直接受益者收取的代价。税和费的区别主要表现在：

1.主体不同。税收的主体是国家，税收管理的主体是代表国家的税务机关、海关或财政部门，而费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。

2.特征不同。税收具有无偿性，纳税人缴纳的税收与国家提供的公共产品和服务之间不具有对称性。费则通常具有补偿性，主要用于成本补偿的需要，特定的费与特 定的服务往往具有对称性。税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制定，对全国具有统一效力，并相对稳定；费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际 情况灵活确定。

3.用途不同。税收收入由国家预算统一安排，用于社会公共需要支出，而费一般具有专款专用的性质。

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