增值税进项税转出（16篇）

【第1篇】增值税进项税转出

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一起学注会（税法-增值税进项税额转出）

一、增值税进项税额转出有哪几种情况？

1.购进货物或服务改变生产经营用途的，不得抵扣进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理。

改变用途用于简易办法征税、集体或个人福利、免税项目、非正常损失、发生了进货退回或折让

商业企业向供应商取得的返还收入：商业企业向供货方收取的与商品销量和销售额挂钩（如：以一定比例、金额、数量计算）各种返还收入（平销返利）。公式为：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还金额/（1+所购货物适用税率）*所购货物适用税率。商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

2.不动产的进项税额转出。

一般纳税人已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

二、增值税进项税额转出方法有哪几种？

1.按原抵扣的进项税额转出

2.无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价＋运费＋保险费＋其他有关费用）计算应扣减的进项税额。进项税额转出数额＝当期实际成本×税率。

3.分解利用公式：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

【例题 ·单选题】2023年12月某生产企业（一般纳税人）月末盘存发现上月购进的原材料被盗，原材料账面成本为50000元（其中含分摊的运费成本4650元，已收到一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票）。该批货物进项税转出数额为（）元。

a8221

b8000

c6314

d7256

正确答案』c

『答案解析』进项税额转出=（50000-4650）*13%+4650*9%=6314

【例题·多选题】下列选项需要做增值税进项税额转出的是（）

a购进货物用于简易办法征税

b购进货物用于集体或个人福利

c购进货物用于免税或非正常损失

d购进货物用于企业经营用材料

正确答案』abc

『答案解析』购进货物用于简易办法征税、集体或个人福利、免税项目、非正常损失，增值税进项税额要做进项转出，所以abc正确

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【第2篇】应交增值税进项税额

学会计的朋友大部分都听说过”有借必有贷，借贷必相等，资产=负债+所有者权益“这句话，借和贷在会计语言中属于专业术语，同时，其方向在不同在会计科目中所体现的内容也是不一样的，那么它们都代表什么意思呢？“应交税费-应交增值税”的借方和贷方又分别代表什么意思呢？让我们一起来学习。

一、资产类借方和贷方代表的涵义：

1、资产借方表示增加，贷方表示减少，期末余额在借方（一般），如期末余额在贷方，也会以借方负数的形式表示；

2、货币资金，如现金，银行存款，应收票据，其他金融资产等，不会出现贷方余额；试想，一个公司想花钱，必须先有余额才能支出，如果出现负数，一定要检查几个方面的原因：

（1）登记入账时，是否坐支现金，未进行收款类账务入账；

（2）登记入账时，是否先登记支出账务，再登记收入账务，造成某一天的负数；

（3）登记入账时，是否借贷方向登记错误；

（4）为避免方向和金额出现负数，建议大家在写摘要的时候首字以“收”“付”等字样开头，通过查看明细账时，可以方便查找；

（5）如出现负数，需查明原因，看看是否有借入股东资金的情况，增加现金，同时，增加股东的其他应付款，年终将其他应付款及时清理；

3、存货、应收账款、固定资产期末余额在借方，但是应收账款出现负数的话，表示期末有预收账款，要和公司的实际账务进行核实；

4、资产备抵科目，减值准备科目，期末余额在贷方，比如存货跌价准备，坏账准备，累计折旧等科目；

二、负债类借方和贷方代表的涵义：

1、负债借方表示减少，贷方表示增加，期末余额在贷方（一般），如期末余额在借方，也会以贷方负数的形式表示；

2、短期借款，应付票据，不会出现借方余额；因其类似于资产类的货币资金科目，期末要么无余额，要不在贷方，表示期末的债务，出现借方余额，可以参考货币资金的方法进行账务检查；

3、应付职工薪酬，期末余额如在借方，要检查是否前期计提金额超过实际发放工资，需要回冲处理；

4、应付账款、预收账款、其他应付款，期末余额一般在贷方，如出现借方余额，要检查是否在预付账款、其他应收款；

对于往来科目而言，在实务工作中，为便于账务核对，经常只设置一个明细科目，一般会按照记账习惯使用原有应收账款或应付账款科目，出现负数，只要符合逻辑即可，在年终出具财务报表时，进行重分类即可，日常记账不用单独处理。

三、所有者权益类借方和贷方代表的涵义：

1、所有者权益科目借方表示减少，贷方表示增加，期末余额在贷方（一般），如期末余额在借方，也会以贷方负数的形式表示；

2、权益类科目主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和未分配利润；

3、实收资本代表股东的实际投资，期末余额一定在贷方，不会出现借方；

4、本年利润和未分配利润，期末余额在贷方表示公司有盈利；余额在借方表示公司有亏损。

四、应交税费-应交增值税借贷方向代表的涵义：

企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润或发生特定经营行为，要按照规定向国家缴纳各种税金，这些应交的税金，应按照权责发生制的原则确认。

1、应交税费属于负债类科目，因此其贷方表示增加，借方表示减少，期末余额一般在贷方；

2、应交税费包括增值税、所得税、城建税、教育费附加、工会经费、资源税、土地税等，其中增值税和所得税属于我国征税的主要税种，应交增值税会根据需要设置三级明细科目，如“进项税额”“销项税额”“未交增值税”“待抵扣增值税”“进项税额转出”等；

3、应交税费——应交增值税期末余额在贷方，表示期末应交未交的税金总额；

4、应交税费——应交增值税期末余额在借方，表示累计进项税额大于销项税额，期末有留抵税额，属于正常现象，比如对于新成立的公司来说，由于需要购买原材料产生进项税额，而没有产生收入和销项税额，这时候就会出现期末余额在借方。

借和贷在会计语言中属于专业术语，同时，其方向在不同在会计科目中所体现的内容也是不一样的，其实我们只要掌握了每个科目所代表的涵义，就可以理解其借方和贷方表示什么意思，应交税费——应交增值税期末余额借方表示有留抵税额，贷方表示未交税金。

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【第3篇】农产品增值税进项税额核定扣除申请表

【导读】：自2023年1月1日起，很多农产品增值税进项税额核定扣除扩大了试点范围，我们采用投入产出法、成本法、参照法等方法计算增值税进项税额等，那么，农产品增值税进项税额核定扣除表怎么填写呢，下文中小编老师详细的介绍一下这方面的内容。

农产品增值税进项税额核定扣除表怎么填写

答：1、本表“产品名称”栏分别填写不同扣除标准的产品名称。

2、本表“当期准予抵扣的农产品进项税额”栏11=1×2×3；11=4×5；11=6×7×8；11=9×10。

农产品可抵扣进项税额的凭证

1、增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书

2、农产品收购发票或销售发票

农产品收购发票与销售发票票面都是农业生产者销售自产农产品，区别在于收购发票是买方开具，发票左上角打印“收购”两字。

销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策（详见：农产品的增值税和企业所得税优惠梳理）而开具的普通发票，由卖方开具，不打印“收购”两字，主要有农场、农村合作社销售农产品时开具和农业生产者个人销售自产农产品，到税务机关代开的免税普通发票。

以上就是小编整理的关于农产品增值税进项税额核定扣除表怎么填写的内容，因生产工艺变化，农产品实际单耗数量与核定单耗数量增减变化较大时，应在变化之日起的30日内，向主管税务机关申请重新核定农产品单耗数量，欢迎关注

【第4篇】增值税进项税抵扣税率

增值税最新政策5月1日开始执行

根据财政部、税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第17号），自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。修改以前曾经发布的增值税税率表。

增值税最新税率表

13%、9%、6%、0%税率文字版说明来了！会计可以强化记忆学习

》》13%

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。’13%，纳税人销售货物、修理修配劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。

》》9%

9%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为9%

》》6%

》》0%

那么，剩下的6%、0%，其实就很好记忆了。6%主要就是适用于销售服务的，除了9%正列举的服务，还有动产的租赁服务，其他服务适用6%。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。0%，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。

3%、5%、0.5%等不同征收率更多适用情形汇总

……

增值税进项税额抵扣攻略

实训-旅客运输服务进项抵扣

增值税的财务处理

增值税期末留抵退税

……

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【第5篇】增值税进项税率是多少

2023年9月起，增值税又有哪些新改动？现行的最新税率表是多少？水电费、饮用桶装水等如何正确抵扣？今天起，这是最新的知识点！

01

2023年增值税最新最全税率表

更新：添加住房租赁企业税率

02

2021增值税进项抵扣手册

办公用品、水电费、饮用桶装水、宣传费、电信费、物业费……你知道这些常见支出，可以抵扣多少增值税进项税额吗？税率多少？

▨ 本文来源：税政第一线，思维导图学税法，税漫

【第6篇】应交税费应交增值税进项税额转出

留抵退税怎么操作？谁能申请？如何记账？快跟小慧一起看下吧！

近日，财政部、税务总局联合发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号），明确了纳税人办理增值税留抵退税有关事项。今天咱们就来说一说留抵退税的事情。

ps：懒得看太多字的，最下面还有图解哦~

留抵退税是什么？哪些人可以申请？

留抵退税，其学名叫”增值税留抵税额退税优惠”，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，予以提前全额退还。

一般来讲，销项对应收入端，进项对应成本端，销项是要大于进项的，但是个别情况下，比如公司集中采购原材料或者采买贵重设备，设备金额较大，相应的，形成的进项税也就非常多，这时候，进项就很可能大于销项，应交增值税为负数。

这种情况怎么办呢？以前的做法就是留在账上，等以后有更多的销项了，一点点去抵扣。

从2023年4月开始，对增量部分的留抵税额可以进行退税，而今年则不一样了！

第一，不光是增量部分退税，存量也可以退税。

也就是说2023年4月以前的销项没有抵掉的进项税全都可以退了！

第二，全都变成提前退付。

啥意思呢？就是不等销售形成销项税和进项税做了差额再进行退税，而是当纳税人把设备买进来，就把形成的这部分进项税直接进行退税，就是“购进退税”。

第三，扩大适用范围，增加退付比例。

原来只是对先进制造业企业是100%留抵退税，对其他企业、小微企业一般是退60%，剩下的留待以后销项税抵扣，本次升级后，全都变成100%！

一、小微企业（含个体商户，下同）

包括小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。

【举例】建筑业

假如某建筑企业，营业收入5800万，资产总额4500万，属于小型企业，可以按规定享受小微企业留抵退税政策。

二、制造业等行业纳税人（含个体工商户，下同）

制造业等行业纳税人，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。

【举例】某纳税人2023年5月至2023年4月期间共取得增值税销售额1000万元，其中：生产销售设备销售额300万元，提供交通运输服务销售额300万元，提供建筑服务销售额400万元。

该纳税人2023年5月至2023年4月期间发生的制造业等行业销售额占比为60%[=（300+300）/1000]。因此，该纳税人当期属于制造业等行业纳税人。

三、纳税人需同时符合以下条件

1.纳税信用等级为a级或者b级；

2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

留抵退税怎么申请？

留抵退税怎么申请？用电子税务局就能直接网上申请了，只需要三步！（以河北省电子税务局为例）

一、登陆电子税务局，完成纳税申报后，符合条件的企业，自动弹窗留抵退税申请，点击符合条件，立即申请留抵退税。

如果没有自动弹窗，可以在电子税务局首页，点击【我要办税】→【一般退（抵）税管理】→【退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）】，同样可以申请留抵退税。

二、阅读办理须知后，进入留抵退税申请主界面，弹窗提示：

选择【确认】后，进入留抵退税申请页面。纳税人进入申请页面时，系统对纳税人进行是否预填信息提示，提示信息在确认前，不允许强制关闭。

如纳税人选择【系统为我预填数据】选项，则系统自动为纳税人预填申请表数据；如纳税人选择【自行填报数据】则不加载预填信息，均由纳税人自行选择或填报。

【提示】“退税企业类型”和“国民经济行业”需要选择到最小类，不可以选择大类。

三、全部填写完毕后，会有弹窗提示核对预填数据是否准确，如数据正确，点击【继续申请】。

如数据有误，点击【返回修改】。所有数据确认无误后，点击【保存】→【提交】等待税务人员的审批即可。

留抵退税怎么记账？税务上要怎么申报？

会计分录

1.计算出应退税额时：

借：其他应收款—应退期末留抵税额

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2.收到退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款—应退期末留抵税额

或者编制一张分录也可以，收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

申报指引

填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。

【第7篇】增值税农产品抵扣进项税额

对于一般纳税人来说出于业务的需要，有的时候需要从农民手里收购农产品，然后经过加工之后对外销售。在这样的情况下，企业进项税款的计算，就是一个难点。

从农民手里收购的农产品进项税额怎么计算？

一般纳税人企业从农民手里收购农产品，按照农产品销售发票上面注明的金额乘以税率计算进项税额。一般纳税人企业，计算农产品进项税额的税率是9%。当然，农产品的相关发票，即可以是农户开具的农产品销售发票，也可以是一般纳税人企业开具的农产品收购发票。

举例说明：

虎虎公司，从农户手里收购了一批农产品，由于农户不能开具发票，虎虎公司就开具了农产品收购发票。发票上面显示的金额是66000。

在这样的情况下，虎虎公司根据开具的发票计算抵扣进项税额。

可以抵扣的进项税额=66000*9%=5940。

农产品抵扣进项，存在的情况有哪些？

纳税人可以取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票

企业不仅可以从农户手中购买农产品，也可以从一般纳税人手中购进农产品。

当企业从一般纳税人那里获得农产品时，就可以获得一般纳税人开具的增值税专用发票。这样的情况下，企业直接根据增值税专用发票上面注明的税额，进行抵扣即可。

当然，企业取得海关进口增值税专用缴款书时，也需要按照这种方法进行处理。

纳税人可以取得小规模纳税人开具的增值税专用发票

企业在购进农产品时，合作方既可以是一般纳税人，也可以是小规模纳税人。

当对方是小规模纳税人时，纳税人可以取得小规模纳税人开具的增值税专用发票。在这样的情况下，一般纳税人根据增值税发票上面的不含税金额以及9%的税率计算企业可以抵扣的进项税额。

纳税人可以取得（开具）农产品销售发票或收购发票

对于这种情况，上面的例子已经讲得很清楚了。这里就不再赘述了，不过有一点我们需要注意，那就是这个阶段我们只是计算了购进农产品这个节点，可以抵扣的进项税额。

另外，那就是不管是农产品销售发票，还是农产品收购发票，都是免税的增值税普通发票，在发票上面并不显示税额。所以一般纳税人企业在抵扣时，是通过计算抵扣的方式进行的，而不是通过勾选认证的方式进行的。

农产品在什么情况下，可以按照10%抵扣？

一般纳税人购进农产品，如果对外销售产品的增值税税率是9%或6%，那么计算抵扣的税率自然是9%。这一点肯定是毋庸置疑的！

但是，还有一种情况比较特殊，那就是企业购进农产品后对外销售产品的税率是13%。在这样的情况下，企业如果还是按照9%的税率计算进项税额，会比较吃亏。

为了照顾这部分企业，税法规定这部分企业在按9%计算抵扣的情况下，还可以加计抵扣1%。即总的抵扣税率是10%。当然，这1%不是在购进时就可以抵扣，而是在企业生产消耗农产品时才能抵扣。

这里需要注意的是，纳税人购进的农产品只有全部用于生产销售13%的产品，才能按照10%进行抵扣。如果这部分没有独立进行核算，则不能按照10%进行计算抵扣，而只能按照9%的税率进行抵扣。

取得小规模纳税人开具的增值税普通发票，一般纳税人企业可以计算抵扣吗？

一般纳税人如果在购进农产品时，取得的不是专票，而是小规模纳税人开具的增值税普通发票，那么在这样的情况下，就不能按照9%的税率计算抵扣进项税额了。

对于企业来说，9个点的成本还是很高的。一般纳税人如果存在从小规模纳税人购进农产品的情况，一定要让对方开具增值税专用发票才行。

【第8篇】增值税的进项税和销项税

销项大于进项怎么交税？按照增值税扣税办法规定，企业取得的增值税专用的发票，须在发票开具之日起的180天内持票到办税大厅进行扫描认证，当月认证当月抵扣。因此企业账务人员应对企业每月的税款要有一个筹划，对取得的增值税专票在适当的时候去认证，以免造成有时进项比销项多，有时又无进项可抵扣的情况。

当出现进项大于销项的情况时，多余部份可留在下月抵扣，也就是在申报表18行（实际抵扣额）上反映的数字等于销项税额，因此本月应交税额为零，多余进项税额留下期抵扣（申报表20行）。

销项税大于进项税，怎么会计处理？

1、结转本月应交的增值税

借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税（销项税额-进项税额）

贷：应交税金——未交增值税（销项税额-进项税额）

2、计提增值税附加税

借：主营业务税金及附加（销项税额-进项税额）*规定比例

贷：应交税金——应交城建税（销项税额-进项税额）*规定比例

贷：其他应交款——教育费附加（销项税额-进项税额）*规定比例

3、实际上交时：

借：应交税金——未交增值税

应交税金——应交城建税

其他应交款——教育费附加

贷：银行存款

销项大于进项交的是什么税，和所得税有关系吗？

进项税和销项税都是增值税类，销项大于进项时交税，反之留底，与企业所得税无关，企业所得税是盈利才交；

销售货物或有应税项的税金时应交的税金即销项税金。

所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额。一般纳税人在销售货物时要收两部分钱，一部分是不含税价款，一部分是销项税额。

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【第9篇】增值税进项税怎么算

★★增值税进项税额的计算

★ 一、不得从销项税额中抵扣的进项税额

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产——用途不符合规定；

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。

另外纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，还是兼用于上述不允许抵扣项目，均可以抵扣进项税额。

【例题·单选题】某保健食品制造公司（一般纳税人）2023年12月从农民手中购入其种植的黄芩药材一批5吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该公司将3吨黄芩用于本企业生产的各种滋补食品，取得不含税销售额50000元。另将2吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该公司当月应纳增值税额为（ ）。

a.3380元

b.4500元

c.5380元

d.4600元

【答案】c

【解析】应纳增值税=50000×17%-（40000×13%×3/5）=5380（元）。

（2）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；

（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；

（4）非正常损失的不动产，以及不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；

（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；

【解析1】纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

【解析2】所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

【解析3】非正常损失货物对应的进项税额不得抵扣，如果已经抵扣过进项税额的，需作进项税额转出处理；在企业所得税中，可以将转出的进项税额计入企业的损失在企业所得税前扣除。

（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；

（7）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用；

（8）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）/当期全部销售额

（9）一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生不得抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

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【第10篇】增值税申报表进项税额转出

进项税额转出”这一词汇，对于每个财务工作者来说并不陌生。经常有小伙伴来咨询，进项税额转出，申报表要填哪里，怎么填？

今天，小望就通过几个案例，跟大家一起来学习一下吧！

填表说明

进项税额转出的填列于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第13至23栏“二、进项税额转出额”各栏：

分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

1、办公场所改变用途用于职工福利的进项税额转出

例：甲公司为一般纳税人，适用于一般计税方法。2023年9月租入办公楼一层并已支付三个月租金，租期为9月、10月、11月，并取得增值税专用发票列明的增值税额3万元，当月认证抵扣。2023年10月为丰富职工生活，将办公楼改建成健身房。

问题解析

根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

甲公司将已抵扣进项税额的租入的不动产用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的属于10-11月租金进项税额2万元进行转出。申报增值税时，应将申报表进项税额转出填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第15栏。

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2、非正常损失的进项税额转出

例：乙企业为提供设计服务的一般纳税人，适用一般计税方法。2023年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的进项税额1万元，并于当月认证抵扣。2023年7月，由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

问题解析

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；……”

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第二十四条规定：“条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”

乙企业的情况，属于非正常损失，相应的进项税额不得抵扣，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第16栏。

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3、购货方发生销售折让、中止或者退回的进项税额转出

例：丙企业为一般纳税人，2023年5月购置一批器材，当月支付全部货款，已取得增值税专用发票，进项税额3万元，于当月认证抵扣。2023年6月因器材质量问题取消合作，收到退回货款，并填开了《开具红字增值税专用发票信息表》。

问题解析

《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十二条规定：“纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。”

因此丙企业销售中止而收到退还的货款，应于填开《开具红字增值税专用发票信息表》的当月转出进项税额3万元，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”（正常情况下，进项税额转出数据网上申报系统会自动体现，纳税人无需手动填写）。

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注意哦，若销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息，购买方不需要做进项转出。

4、库存商品转用在建工程的进项税额转出

例：一般纳税人丁企业于2023年6月购进了一批水泥用于销售，购进时取得增值税专用发票上注明的进项税额16万元，企业已于当期认证抵扣；2023年7月，将该批水泥用于正在修建的办公楼。

问题解析

根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告[2016]15号)第五条规定：“购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。”

因此案例中，该批水泥已抵扣的进项税额16万元的40%，即6.4万元，应在申报所属期做进项税额转出，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”。并将该笔转出的进项税额，计入待抵扣进项税额，通过填写增值税申报表附列资料（五）第四列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

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【第11篇】不同产品的增值税进项税可以相互抵扣吗

实际工作中，有些小伙伴该抵扣的没有抵扣，不该抵扣的却抵扣了，主要是平时对税法知识不够扎实，今天一起分享哪些进项税不得抵扣及账处务理如下：

一、进项不得抵扣的情况：

1、简易计税方法计税项目

2、免征增值税项目

3、集体福利或者个人消费

注意：购进进项税不得抵扣仅指“专用”上述项目；如果既用于上述面目，又用于一般计税方法计税项目，是否可以抵扣？

二、不同的两种情况

1、货物

一般纳税人“兼营”简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

2、固定资产、无形资产、不动产。

不得抵扣的固定资产、无形资产、不动产，仅指“专用”于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。

如果“购入”或“租入”固定资产、不动产，“既”用于一般计税方法计税项目，“又”用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额“准予全额抵扣”。

例如：购进楼房办公进项税合额抵扣；如购进楼房一层用于职工福利（职工食堂），其他楼层用于办公，则进项税额准予抵扣。

3、非正常损失（非正常损失，是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失及被执法部门“依法没收、销毁、拆除”的货物或不动产。因地震等“自然灾害”造成的损失，以及生产经营过程中的“合理损耗”进项税额准予抵扣。）

非正常扣失的库存商品，或在产品、在建工程等而领用的原材料等其进项税额不得抵扣哟。

4、特殊项目： 购进的“贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”

值得注意的是：如住宿发票，如果是差旅费对应的进项税额是可抵扣，如果用于业务招费其进项税额是不得抵扣的哟。

三、不得抵扣其账务处理

愿来购进时“勾选抵扣”时入了“进项税额”，发生以上情况不得抵扣则要做进项税额转出，会计分录如下（例如修建职工食堂领用原材料）

借：在建工程（成本+进项税）

贷：原材料（成本）

应交税费–应交增值税（进项税额转出）

【第12篇】农产品的运费增值税抵扣进项税额

可抵扣农产品进项税额有哪些凭证

根据现行政策规定,可以抵扣农产品进项税额的凭证如下:

1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣.

2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣.

3.农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票.

4.农产品收购发票.收购的货物非农业生产者自产免税农业产品的,应要求销售方开具增值税专用发票.

农产品增值税进项税额核定方法有哪几种

农产品增值税进项税额核定方法有三种,主要是:

1.投入产出法

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)

当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量

对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的,在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时,应依据合理的方法归集和分配.

平均购买单价是指购买农产品期末平均买价,不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用.期末平均买价计算公式:

期末平均买价=(期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价)/(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量)

2.成本法

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

农产品外购金额(含税)不包括不构成货物实体的农产品(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用.

对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的,在核算当期主营业务成本以及核定农产品耗用率时,试点纳税人应依据合理的方法进行归集和分配.

农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定.

年度终了,主管税务机关应根据试点纳税人本年实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整,重新核定当年的农产品耗用率,并作为下一年度的农产品耗用率.

3.参照法

新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的,试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率.次年,试点纳税人向主管税务机关申请核定当期的农产品单耗数量或者农产品耗用率,并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额,同时对上一年增值税进项税额进行调整.核定的进项税额超过实际抵扣增值税进项税额的,其差额部分可以结转下期继续抵扣;核定的进项税额低于实际抵扣增值税进项税额的,其差额部分应按现行增值税的有关规定将进项税额做转出处理.

【第13篇】增值税专用发票可以抵扣进项税款

一，可抵扣进项税额

1. 会议费

2. 劳保费

3. 租赁费

4. 房产

5. 修理费

6. 广告费

7. 车辆

8. 设备，电子仪器

9. 过路费，通行费

10. 办公品，低耗和电子耗材

11. 咨询费，服务费，审计费

12. 差率费必须是过路费和租车可以抵扣

13. 水电费，需要换车专票，才可以抵扣

14. 用于培训发生的住宿，培训费可以抵扣进项税

二，不可抵扣进项税额

1. 工资

2. 社保费

3. 业务招待费

4. 福利费，用于福利二购买的商品不可以抵扣进项税

三，注意事项汇总

开具增值税专用发票，必须同时取得销售货物或者提供应税劳务清单，否则不可以抵扣进项税哦，例如办公用品，低耗等，开具货物一批的专票，如果没有清单，是不可抵扣的要注意。

【第14篇】增值税进项税抵扣范围

增值税最大的特点之一是凭票抵扣进项税额，那么您知道目前增值税进项税额抵扣凭证有哪些？它们又是如何实现进项税额的抵扣？抵扣的金额又是多少呢？下面考呀呀苹果老师来为您一一道来。

一、需要勾选确认才能抵扣进项税额的情形

（一）抵扣凭证类型

增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、仅注明一个缴款单位信息的海关进口增值税专用缴款书（以下简称增值税发票）。

例外：增值税一般纳税人支付的增值税税控系统专用设备和技术维护费用在增值税应纳税额中全额抵减的，取得的增值税专用发票不能作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（二）勾选确认的适用对象

所有的增值税一般纳税人。从2023年3月1日起，一般纳税人取得增值税发票后，可以自愿使用增值税发票综合服务平台（以下简称服务平台）查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

（三）勾选确认的期限

自2023年3月1日起，增值税一般纳税人取得2023年1月1日及以后开具的增值税发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。就是说，您取得的2023年1月1日后开具的增值税发票只要在增值税申报前勾选确认，就可抵扣本期的进项税额。

（四）勾抵扣进项税额的时限

纳税人应在勾选确认、稽核比对通过的次月申报期内向主管税务机关申请抵扣进项税额。您一定要记住，当月勾选确认、稽核比对的增值税发票的税额当月必须抵扣！

（五）可抵扣的进项税额

一般情况下为增值税发票票面注明的增值税税额，例外情形详见“三、计算抵扣进项税额的情形”。

二、热点问答

（一）我取得的2023年12月31日之前的增值税发票未在规定限内认证确认、稽核比对或申报抵扣的，该怎么办呢？

答：如果您符合规定条件的，可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2023年第50号，国家税务总局公告2023年第36号、2023年第31号修改)、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2023年第78号，国家税务总局公告2023年第31号修改）规定，继续抵扣进项税额。

（二）我单位取的是海关进口增值税专用缴款书（仅注明一个缴款单位信息），但通过服务平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致，怎么办？

答：当海关进口增值税专用缴款书（注明一个缴款单位信息）在服务平台查询到信息与实际情况不一致或未查询到对应信息时，您应当上传该缴款书信息到服务平台，经系统稽核比对相符后，再登录服务平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

（三）我在登记为增值税一般纳税人前取得的增值税发票，在登记为增值税一般纳税人后可以据此抵扣进项税额吗？

答：纳税人自办理税务登记至登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号）规定，可以在登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

需要注意的是：您取得的增值税专用发票，需按规定由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票，您应凭重新开具的蓝字增值税专用发票抵扣进项税额。

（四）某销售机动车的小规模纳税人本季销售额未超过30万元未缴纳税款，那我取得其开具的机动车销售统一发票可以抵扣进项税额吗？

答：根据总局减税降费问题答复，对月销售额未超过10万元（按季30万元）的小规模纳税人开具的机动车销售统一发票，可以享受免征增值税政策，且下道环节取得相应发票的，可以抵扣进项税额。因此您在销售方未缴纳税款的情况下仍可凭取得的机动车销售统一发票抵扣进项税额。

（五）我单位因疫情防控原因未在3月份申报缴纳2月属期增值税，且未通过增值税发票综合服务平台确认增值税扣税凭证用途，是否可以延期确认？

答：国家税务总局于今年2月底对服务平台进行了升级，新增【延期抵扣勾选】模块，纳税人可以选择符合条件的税款所属期，补充进行该期进项发票的勾选确认操作。也就是说，如果增值税一般纳税人未在3月份进行2月份增值税申报，且未通过服务平台确认增值税扣税凭证用途，可以在此后办理2月份增值税申报前通过服务平台的【延期抵扣勾选】模块勾选确认2月份属期增值税扣税凭证用途。今后，增值税一般纳税人遇到此类情形时均可比照该条措施进行处理。

三、计算抵扣进项税额的情形

（一）增值税一般纳税人购进农产品取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书

1.从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；如果购进用于生产或者委托受托加工的是13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算当期可抵扣的进项税额。

2.从一般纳税人取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书，如果购进用于生产或者委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

重要提醒：此时取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书仍需勾选确认后方可计算可抵扣进项税额。

举个例子：如某酸奶生产企业从某小规模纳税人购进鲜奶，取得增值税专用发票，票面金额20万元，税额0.6万元，当期领用60%用于酸奶生产，则该笔业务可抵扣进项税额为1.92万元[酸奶适用13%的税率，可以按照10%的扣除率计算进项税额，可抵扣进项税额为20*9%+60%*1.8/9%*1%]

（二）农产品收购发票或者销售发票

以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；如果纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

农产品收购发票与销售发票都是适用于农业生产者销售自产农产品业务，区别在于前者是购买方开具，发票左上角打印“收购”两字，后者是农业生产者销售自产农产品自行开具的普通发票。

提醒：纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

例一：某餐饮公司为增值税一般纳税人，2023年8月从农户处购进水果100万元，自开农产品收购发票，票面金额100万元，则该笔业务可抵扣进项税额为9万元（100*9%）

例二：某罐头食品加工厂为增值税一般纳税人，2023年7月从农户处购进水果100万元, 自开农产品收购发票，票面金额100万元，当月领用该批水果的30%用于罐头生产，则该笔业务可抵扣进项税额为9.03万元[罐头适用13%的税率，可以按照10%的扣除率计算进项税额，可抵扣进项税额计算为100*9%+30%*9/9%*1%]

例三：某一般纳税人兼营餐饮服务和罐头加工，两项业务未分开核算，2023年7月从小规模纳税人购进水果取得代开增值税专用发票，票面金额20万元，税额0.6万元，则该笔业务可抵扣进项税额为0.6万元（既从事餐饮经营又从事罐头食品加工，但未分开核算进项税额，不适用加计扣除政策，按取得增值税专用发票的票面税额抵扣进项税额）。

（三）桥、闸通行费发票：发票注明的金额÷（1+5%）×5%

（四）注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单：（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

（五）取得注明旅客身份信息的铁路车票：票面金额÷（1+9%）×9%

（六）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：票面金额÷（1+3%）×3%

四、稽核比对相符后抵扣进项税额的情形

增值税一般纳税人取得的注明两个缴款单位信息的海关进口增值税专用缴款书，应当上传该缴款书信息至平台，经系统稽核比对相符后，再登录平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

五、直接抵扣进项税额的情形

完税凭证：从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额为进项税额。

纳税人购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票：按票面注明的税额为进项税额。

【第15篇】增值税进项税抵扣规定

抵扣进项税额是什么意思？抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。增值税是国家就增值额征的一种税。

可抵扣的增值税进项税额是什么意思？ 可抵扣的增值税进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。 增值税进项税额并非可以全额抵扣，是否可以抵扣需视情而论。随着“营改增”试点扩围工作的逐步推开，增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，相关企业在增值税会计核算和纳税申报环节存在着税政不够完善，理解不够清晰，抵扣不够准确，操作不够规范，由此造成增值税一般纳税人抵扣进项税额时，存在发票开具内容不规范，原始资料不齐全，扣税凭证不合法等一系列问题，从而使得抵扣进项税额的不确定性增大。 进项税就是购进货物时所发生的税金,可以和销项税抵,如进项税多可做为留抵税,用于以后月份抵,若销项税多则应向税务部门交纳税款. 所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。增值税是国家就增值额征的一种税。 不得抵扣进项税额什么意思？ 交增值税，是用销项减去进项。抵扣进项，就是少交增值税款，对于企业来说，进项税就是现金。不得抵扣进项税，例如把买来的原料用在了建厂房上（非增值税用途），税法不认可企业的使用，税法认为原料应该用来生产产品的，不让企业抵扣进项税。

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【第16篇】增值税进项税额

进项税额是什么意思？进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。

对增值税一般纳税人来说，进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值减税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。

抵扣进项税额是什么意思？

抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。

可以抵扣的增值税进项税额是什么意思？

应交增值税=销项税-进项税，现举例说明这个计算公式：

1.企业为一般纳税人，发生购入原材料做：

借：原材料100

借：应交税费-应交增值税（进项税额）17

贷：银行存款117

2.当企业销售产品该产品时做

借：银行存款234

贷：主营业务收入200

贷;应交税费-应交增值税（销项税额）34

3，当计算企业当期应交增值税时：应交增值税=销项税-进项税

即：公司本来应交34元的销项税，当在购货是有17元的进项税可以抵扣，因此现在只要交34-17=17元

借：应交税费-应交增值税17

贷：银行存款17

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