增值税税率降低（16篇）

【第1篇】增值税税率降低

税务局重磅通知！4月1日起，这两项财税新政将正式施行！你不会还不知道吧！一、规模纳税人，免征增值税！二、进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度！那么，小规模该如何开票？开具专票选1%还是3%？如何纳税申报？如何计算允许退还的留抵税额？今天就带大家一起来解读这两项新规，我们一起来看看！

两项具体财税新政公告如下：

01

终于来了，小规模免税征管细则！4月1日起，开票、申报、纳税都要按这个来！

一、小规模新规，开具专票，按3%缴税！

最近！税务局发布最新公告：关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告。公告如下：

1、小规模适用3%征收率享受免增值税，应该如何开票？

小规模纳税人适用3%征收率享受免税政策的，可以开具免税普通发票，但不得开具增值税专用发票。

注意：小规模开具免税普通发票，税率栏次选择“免税”，而不是“零税率”。

2、小规模纳税人是否可以放弃免税，开具增值税专用发票？若可以开具，应按照什么征收率开具专用发票？

小规模纳税可以选择放弃免税，开具3%征收率的增值税专用发票。

3、小规模适用3%征收率免征增值税，是否不受季度45万免税的限制了？

是的，小规模纳税人只要适用3%征收率的业务，不管销售额多少，都是免征增值税的。

但是需要注意，小规模纳税人连续12个月累计销售额超过500万元，会被强制转为一般纳税人的。一旦转为一般纳税人，就无法再转为小规模纳税人。

4、小规模季度销售额45万免税政策，是否就过期了？

很多人说，小规模纳税人都免税了，是不是也没有季度销售额45万免税的限制了，这个政策是否就过期了？

并不是的，小规模纳税人免征增值税，只是针对适用3%征收率的业务。如果企业有适用5%征收率的，比如出租不动产，此政策仍然适用。但注意，小规模纳税人3%免税业务和适用5%征收率的业务都会占用45万的免税额度。如果季度累计销售额超过45万，那么5%征收率的部分是要正常纳税的。

5、个体工商户，是否享受这个免税政策？

小规模适用3%征收率免征增值税，不限行业，不限企业类型，也就是说个体户以及合伙企业等只要是增值税小规模纳税人都是可以享受免税的。

6、小规模3月底前已经开具了1%的发票，后期发现开具错误，应该如何处理？

如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

二、免税了，销售额还受15/45万的限制吗？

现阶段，小规模纳税人从事货物、服务销售，主要适用3%、5%两种征收率，本次公告直接宣布免征3%税率对应收入的增值税，意味着绝大多数小规模纳税人的绝大多数收入都将实现增值税免税，无疑是重大利好消息！

不过，需要注意的是，适用5%征收率的收入不能享受这一政策。

适用5%征收率的收入主要包括：

也就是说，对于有5%业务的小规模纳税人，月度15万（或季度45万）的优惠政策还是适用的，月度销售额不超过15万（或季度不超过45万）情况下，5%业务的部分还是可以享受免税，当然，也是不能开专票的。

如果月度销售额超过15万（或季度超过45万）了，那自然是交税了。但是这个时候除了有5%的还有3%的业务的话，那3%的业务同样可以开免税发票享受免税的。

对于业务全部是3%的小规模纳税人，销售额是否就不存在限制了呢？

答：不是的！

要注意，小规模纳税人在连续12个月（按季纳税，则为连续4个季度）的累计应税销售额（含纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过500万的情况下是需要转一般纳税人的！要适用一般纳税人的税率（主要为13%）！

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第八条：

纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续；

未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；

逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

三、总结

1. 关于免税：业务为3%征收率的小规模纳税人在今年4月起至年末免征增值税（超过500万需转为一般纳税人）；业务为5%的还是适用原来月度不超过15万（季度不超过45万）免征增值税的规定；

2. 关于开票：业务为3%征收率的小规模纳税人，选择享受免税政策的，开具免税发票；有开具专票需求的，今年4月起按3%开具增值税专用发票（1%税率今年3月末截止）。

3. 关于申报：业务为3%征收率的小规模纳税人进行增值税申报，需要分为两种情况：

（1）合计月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；

（2）合计月销售额超过15万元（季度销售额超过45万元）的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

02

税务局刚刚通知：4月1日起，多行业增值税期末留抵退税，加大力度！

一、本次留抵退税扩围的主体包括哪些？

符合条件的小微企业（含个体工商户）和符合条件的“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）行业企业（含个体工商户）。

（一）中型企业、小型企业和微型企业如何界定？

按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定（相关划分标准详见文末附表）。

对于工信部联企业〔2011〕300号和银发〔2015〕309号文件所列行业以外的纳税人，以及工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人，按以下标准划分：

（二）制造业等行业如何界定？

从事《国民经济行业分类》中“制造业”等行业业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。其中，销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。

需要特别说明的是：如果一个纳税人从事上述多项业务，以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比，从而确定是否属于制造业等行业纳税人。

二、退还的留抵税额包括哪些类型？

本次退税包括存量留抵税额和增量留抵税额。

备注：纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。同时符合小微企业、制造业等行业留抵退税政策的纳税人，可任意选择申请适用上述留抵退税政策。

三、留抵退税的申请时间是什么时候？

纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》，申请留抵退税。

备注：2023年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日

四、申请退税的纳税人要符合什么条件？

1.纳税信用等级为a级或者b级；（以纳税人向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》时点的纳税信用级别确定，因纳税信用年度评价、动态调整等原因，纳税信用级别不再是a级或b级的，其已取得的留抵退税款不需要退回。）

2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

特别提醒：适用增值税一般计税方法的个体工商户，可自愿向主管税务机关申请参照企业纳税信用评价指标和评价方式参加评价，并在以后的存续期内适用国家税务总局纳税信用管理相关规定。对于已按照省税务机关公布的纳税信用管理办法参加纳税信用评价的，也可选择沿用原纳税信用级别，符合条件的可申请办理留抵退税。

五、如何计算允许退还的留抵税额？

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

其中，进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

特别说明：纳税人在2023年4月至申请退税前一税款所属期内按规定转出的进项税额，无需从已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额中扣减。

六、留抵退税与免抵退税、即征即退、先征后返（退）等政策，具体如何享受？

纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

纳税人自2023年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2023年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

纳税人自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

附表1：大中小微型企业划分标准（本表格仅保留公告要求的营业收入指标、资产总额指标）

附表2：金融业企业划型标准

【第2篇】液化气增值税税率

今天是2月的最后一天，为了让各位纳税人3月能顺利申报增值税，本文小编把常见的税率申报错误类型的解决办法汇总，赶紧看过来吧~

一、我们先看看增值税税率有哪些？

销售或进口货物，提供加工修理修配劳务，提供有形动产租赁服务等；

销售或进口货物，如农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气等，提供交通运输服务，邮政服务，基础电信服务，建筑服务，不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等；

提供现代服务（租赁除外），增值电信服务，金融服务，生活服务，销售无形资产（转让土地使用权除外）；

出口货物。

ps：

这里要注意下哦！自2023年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

二、增值税征收率有哪些？

5%和3%。

三、常见错用税率及兼营申报错误类型有哪些？

（一）适用征税项目填写错误

纳税人申报时，未区分应税货物与应税服务，错误填写栏次，虽当月能正常申报，但次月网报提示错误，不能正常网报。

例：某超市取得的销售收入均开具增值税普通发票，申报时取得的销售大米、食品油需填写入附表一第4a栏（11%税率的货物及加工修理修配劳务），而取得的停车费收入填入4b栏（11%税率的服务、不动产和无形资产）。若当月申报时，未按4a，4b区分填写，全部填入同一栏次，且总金额一致，则企业当月网报可通过系统比对，但在次月网报时系统会提示错误，原因是因为未正确区分征税项目，需到税务机关更正申报表后，才能进行申报。

（二）适用税率选择错误

这是纳税人错误开具发票导致的申报错误，常见情况为纳税人选择错误税率开具发票导致票表比对不通过，造成当月不能正常申报的情况。

例：超市取得的一般商品收入9万元对应税率为17%，但开具发票时选择税率为3%。遇到发票税率开具错误的情况，该企业当月该笔销售收入不能正常申报，应按17%的税率申报9万元的未开具发票收入，次月开具3%的红字发票，冲减该笔收入，然后正常开具17%税率的发票，次月申报时，在未开票收入填写-9万元冲减该笔收入。税率错用会造成票表比对不能通过，企业不能正常网报，两个月都需到税务机关申报并手工清卡。

（三）免税项目填写错误

此类错误主要表现在在申报时未准确区分第三个项目免抵退税与第四各项目免税。第三个项目免抵退税是针对出口企业填写，其他企业免税项目应填写到第四个项目。

例：超市取得的销售鲜活肉蛋收入1.5万元，应在附表一第三个项目第18栏填写入对应的列，不应填入免抵退税栏第16栏。如果填写错误，以后月份网报系统会识别错误，不能正常网报。

注意！减免税申报表也需要填报并与附表1减免税收入相对应。

四、错用申报税率可能导致的问题

以一个案例来说明，某企业将应适用13%税率，错误申报为11%税率，导致少缴税款，最后补缴税款并加收滞纳金的情况。

某生态肥业有限公司最近遇到点小麻烦，该公司于2023年4-6月期间，分别发出货物销售给某东北客户和某经销商，分别收到货款实现收入3504208.02元和 3005238.21元，但当时未开具发票。2023年7月后该公司开具该两笔收入发票并按照11%申报收入，造成少缴税款。被税务机关检查发现，补缴税款103794.09元，并加收滞纳金6378.52元。

按照《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：2023年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等货物，税率为11%。

以上述案例为例，某生态肥业有限公司于4月-6月间，实现3504208.02元和 3005238.21元两笔收入，应按照当时税率13%的税率缴纳增值税。

应缴纳增值税=（3504208.02+3005238.21）/1.13*0.13=748874.35元

该公司在7月简并税率后按照11%申报缴纳增值税。

实际缴纳增值税=（3504208.02+3005238.21）/1.11*0.11=645080.26元

少缴税款=748874.35-645080.26=103794.09元

按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

因此加收滞纳金6378.52元。

税务机关提醒：一定要在确认纳税义务发生时间当月按照适用税率及时申报缴纳增值税，不然会造成多缴滞纳金的负担。

五、申报时其他注意事项

小编提醒大家：申报时一定要按照纳税义务发生时间确认原则及时申报。申报当月收入时，应包含所有开票收入及未开票收入。若当月已进行未开票收入进行申报，次月补开发票，则填写负数未开票收入进行冲减即可。

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【第3篇】玉米增值税税率

增值税税率一共有4档：16%、10%、6%、0%。销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为16%；销售服务、无形资产（除土地使用权外）为6%，出口货物税率为0；其中，10%税率的相对难记一些，归纳如下，小伙伴们一起学一学~

一、农产品

（一）植物类

1.粮食

包括：小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麦、燕麦、面粉、米、玉米面、渣、切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽等。

备注：以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，税率为16%，不属于本货物的范围。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌类植物、少数可作副食的木本植物，经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。

备注：各种蔬菜罐头，税率为16%，不属于本货物的范围。

3.烟叶

包括：晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

备注：专业复烤厂烤制的复烤烟叶，税率为16%，不属于本货物的范围。

4.茶叶

包括：鲜叶和嫩芽（即茶青），经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶，如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

备注：精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，税率为16%，不属于本货物的范围。

5.园艺植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物。

备注：各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），税率为16%，不属于本货物的范围。

6.药用植物

包括：用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，以及利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。

备注：中成药，税率为16%，不属于本货物的范围。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纤维植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等，以及棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林业产品

包括：原木（乔木、灌木、木段），原竹（竹类植物、竹段），天然树脂（生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶）等，竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等，以及盐水竹笋。

备注：锯材、竹笋罐头，税率为16%，不属于本货物的范围。

11.其他植物

包括：树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等。

（二）动物类

1.水产品

包括：鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品，干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠。

备注：熟制的水产品和各类水产品的罐头，税率为16%，不属于本货物的范围。

2.畜牧产品

包括：牛、马、猪、羊、鸡、鸭，肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织，以及肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等。

备注：各种肉类罐头、肉类熟制品，税率为16%，不属于本货物的范围。

3.蛋类产品

包括：鲜蛋、冷藏蛋，以及经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

备注：各种蛋类的罐头，税率为16%，不属于本货物的范围。

4.鲜奶

包括：乳汁，按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（gb19645—2010）生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（gb25190—2010）生产的灭菌乳。

备注：酸奶、奶酪、奶油、调制乳，税率为16%，不属于本货物的范围。

5.动物皮张

包括：未经鞣制的生皮、生皮张，以及将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的。

6.动物毛绒

包括：未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。

备注：洗净毛、洗净绒，税率为16%，不属于本货物的范围。

7.其他动物组织

包括：蚕茧、天然蜂蜜、虫胶，动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种，动物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油；棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自来水

备注：农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不征税，不属于本货物的范围。

四、暖气、热水

包括：暖气、热气、热水等，以及利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水。

五、冷气

六、煤气

包括：焦炉煤气、发生炉煤气、液化煤气。

七、石油液化气

八、天然气

包括：气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气，西气东输项目上游中外合作开采天然气。

九、沼气

包括：天然沼气和人工生产的沼气。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。

十一、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

包括：由国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片；经国家新闻出版署批准，在各省、自治区、直辖市新闻出版部门登记，具有国内统一刊号（cn）的报纸；经国家新闻出版署批准，在省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号（cn）的杂志； 以及中小学课本配套产品（包括各种纸制品或图片）、国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书；录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘；只读光盘、一次写入式光盘、可擦写光盘、软磁盘、硬磁盘、集成电路卡和各种存储芯片。

十二、饲料

包括：单一饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料，以及豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品。

备注：饲料添加剂，税率为16%，以及直接用于动物饲养的粮食，不属于本货物的范围。

十三、化肥

包括：化学氮肥，磷肥，钾肥，复合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、农药

包括农药原药和农药制剂。如杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药、其他农药原药、制剂等。

备注：用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等），税率为16%，不属于本货物的范围。

十五、农膜

包括：各种地膜、大棚膜。

十六、农机

包括：拖拉机（含不带动力的手扶拖拉机）、土壤耕整机械、农田基本建设机械、种植机械、植物保护和管理机械、收获机械、场上作业机械、排灌机械、农副产品加工机械、农业运输机械（含人力车、畜力车、三轮农用运输车和拖拉机挂车）、畜牧业机械、渔业机械、小农具，以及农用水泵、农用柴油机、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机。

备注：以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件，税率为16%，不属于本货物的范围。

十七、二甲醚

十八、食用盐

十九、交通运输服务

包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）、管道运输服务、无运输工具承运业务。

二十、邮政服务

包括：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。

二十一、基础电信服务

备注：增值电信服务，税率为6%，不在此范围内。

二十二、建筑服务

包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

二十三、销售不动产

包括：转让建筑物、构筑物等不动产所有权。

二十四、不动产租赁服务

包括：不动产融资租赁、不动产经营租赁。

备注：融资性售后回租，税率为6%，不在此范围内。

二十五、转让土地使用权

备注：转让技术、商标、著作权、商誉、除土地使用权外的自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权，税率为6%，不在此范围内。

本文政策依据：

1.《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）

2.《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）

3.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》

4.《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》（国税发〔1999〕39号）

5.《财政部 国家税务总局关于印发的通知》（财税字〔1995〕52号）

6.《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）

【第4篇】保险公司增值税税率

像建筑服务行业的公司，会为工作人员购买团体意外保险。那么保险公司开具的增值税专用发票税率是多少呢？能否抵扣进项税额？让好吖好大账房为你解答疑惑。

一、团体意外保险增值税专用发票税率

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条 增值税税率 的有关规定，保险公司保费收入增值税税率为6%。

二、团体意外保险增值税发票能否抵扣进项税额？

可以。《建筑法》第四十八条规定的建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，保险是强制购买的，属于“企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费”，可以抵扣进项税额。

此外，根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》 (2023年第80号)

三、关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

相关参考：来自新疆国税《营改增政策答疑(十一)》

营改增后提供建筑服务的一般纳税人按照建委要求为施工人员购买团体意外保险，取得保险费增值税专用发票能否作为进项税额抵扣?

答：可以作为进项税额抵扣。

【第5篇】房地产业增值税税率

一文让你掌握房地产开发企业各环节涉及的税费[狗头]

一、取得土地环节

1、契税

应纳税额=土地成交价格x适用税率（3%-5%）

2、耕地占用税

应纳税额=占用的耕地面积x适用税额

3、印花税

土地使用权出让合同金额x0.5‰

4、城镇土地使用税

应纳税额=土地实际占用面积x适用税率

5、个人所得税

代扣代缴

二、建设施工环节

1、印花税

·建设工程勘察设计合同金额x0.05%

·建筑安装工程承包合同金额x0.03%

·借款合同金额x0.05%

2、增值税

取得进项发票

3、城镇土地使用税

应纳税额=土地实际占用面积x适用税额

4、个人所得税

代扣代缴

三、预售环节

1、增值税

·一般计税：应预缴税款=预收款/（1+9%）*3%

·简易计税：应预缴税款=预收款/（1+5）*3%

2、城建税及附加税

应预缴税款=预缴的增值税额*税率

城建税(7%、5%或1%)

教育费附加(3%)

地方教育附加(2%)

3、土地增值税

应预缴税款= (预收款- 应预缴增值税税款)x*预征率

4、企业所得税

房开企业销售未完工产品取得的收入，先按预计毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

5、印花税

印花税税额=商品房销售合同金额x 0.05%

6、城镇土地使用税

应纳税额=土地实际占用面积x适用税额

7、个人所得税

代扣代缴

四、竣工交付环节

1、土地增值税

·应纳税额=增值额x适用税率一扣除项目金额x速算扣除系数-预缴税额

·增值额=清算收入今(土地出让金及契税+房地产开发成本)x120%-房地产开发费用-城建税及教育费附加

2、增值税

·一般计税:应缴税款=全部价款-当期允许扣除的土地价款) /(1+9%)*9%-进项税预缴税款

·简易计税:应缴税款=销售额/(1+5%)*5%-预缴税款

3、城建税及附加税

应缴税款=实缴的增值税额*税率

城建税(7%、5%或1%)

教育费附加(3%)

地方教育附加(2%)

4、企业所得税

房地产企业一-般采用查账征收，适用25%税率

5、城镇土地使用税

应纳税额=土地实际占用面积x适用税额

6、个人所得税

代扣代缴

五、房产持有

1、房产税

·自用房屋:应纳税额=计税余值*1.2%/12*本期应税月份

·计税余值=应税房产原值*(1-扣除比率)

·出租房屋:应纳税额=计不含税收入*12%

2、城镇土地使用税

应纳税额=土地实际占用面积x适用税额众

3、个人所得税

代扣代缴

【第6篇】酒店行业增值税税率

出租酒店式公寓如何缴纳增值税？

请问将酒店式公寓有偿提供给他人使用，取得的收入是按房屋出租还是按照住宿也缴纳增值税？

问题解答：

酒店式公寓是一种提供酒店式管理服务的公寓，集住宅、酒店、会所多功能于一体，具有“自用”和“投资”两大功效，但其本质仍然是公寓。购买者拥有单元产权，既可以自住、出租，也可以转售。

酒店式公寓应区分不同的用途而按不同的适用税率计算缴纳增值税：若仅将公寓转让他人使用，而未提供配套服务的，属不动产经营租赁服务，适用11%税率；纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。

更多财税实务信息请关注微信公众号：税海涛声 （公众号id：taxshts）

【第7篇】适用增值税零税率的

增值税税率

税率分别是13%，9%,6%,零税率。

13%的有

纳税人销售或者进口货物

有形动产租赁

加工修理修配劳务

租赁

有形动产租赁服务-租赁服务-13%

融资性售后回租-贷款-6%

水路

承租，期租-交通运输-9%

光祖-有形动产租赁-13%

航空

湿租-交通运输-9%

干租-有形动产租赁-13%

出租建筑施工设备

配置操作人员-建筑服务-9%

不配置操作人员-有形动产租赁-13%

新增的（绿色，环境）

填埋，焚烧，专业化处理后产生的货物

产生货物-产生货物给委托方-对外卖-13%，

产生货物不给委托方-现代服务-6%

2.不产生货物-现代服务-6%

低税率-9%

1.货物类-初级农产品

动物骨粒，干姜，姜黄，人工合成胚胎-9%，

不含淀粉，复合胶，人发，麦芽-13%

食用植物油，橄榄油-9%，

不含环氧大豆油，氢化植物油-13%

巴氏杀菌乳，灭菌乳-9%,保质期特短，80度，保留营养成分。

鲜奶，（调制乳-13%）

2，自来水，暖气，农药农机（只含整机-9%,零部件-13%）

口诀-9%

涉农的-粮奶植物油，食用油

涉民的-水煤各种气（一定是居民用的煤）煤矿用的原煤不是

涉文的-书报和杂志

涉农的-料肥3农具

姜黄和牛胚，电子音响3甲醚，玉米胚芽，动物骨粒，交邮基电建不动。

3.服务，无形资产，不动产-9%

交通运输

邮政服务

基础电信

建筑服务

不动产租赁服务

销售不动产

转让土地使用权

口诀-交邮基电建不动（包括土地使用权的转让和出租）

低税率-6%（除了13%的，9%的剩下的是6%了）

以下5种服务

现代服务

增值电信服务

金融服务

生活服务

销售无形资产（含补充耕地指标-6%，不含土地使用权-9%），只有土地使用权例外

耕地指标，拿地的时候，要有耕地，才能拿地，占用多少地，要有多少耕地

零税率-0%

出口货物

零税率-0%-必须要有资质（一定要区分零税率与免税，有资质零税率，没有资质免税）零税率比免税更便宜，可以退。

免税-不扣进项，不退税

零税率-可扣可退

纯背口诀

纳税人出口货物，跨境提供的无形资产。

国航广发同研设（国航广发的logo是同一个颜色），转技软离电信业。

国际运输服务-跨境了

航空运输服务

广播的制作发行服务

合同能源管理服务

研发服务

设计服务

转让技术服务

软件服务

电商服务

信息服务

业务流程服务

零税率-谁往国外跑，谁来申请。

承租-直接租-出租方是零税率申请方.

期租，湿租，承租方利用工具提供运输服务-承租方是零税率申请方。

境内的单位，个人向境外单位，个人提供期租湿租服务-出租方是零税率申请方。

【第8篇】增值税最新税率表

增值税涉及到的税目还是比较多的，在日常的税务工作处理中，还是会有很多税目对应的税率是记不住的。这也是正常的现象！但是增值税税率又不能出错，所以呀，我们财务人员应该随时准备一份增值税税率表，方便工作中备查使用！

趁着假期时间，没事就汇总了一份：最新最全增值税税目税率表汇总！后附有对应的政策依据哦！也希望可以为各位财务人员的工作带来帮助！往下看看吧！

最新最全增值税税目税率表汇总

1、生产/商贸批发行业涉及的增值税税目及税率表

二、出口企业和销售服务涉及的增值税目及税率表

金融服务

研发和技术服务

信息技术服务和文化创意服务

现代服务

销售无形资产和销售不动产

好了，上述的内容就是今天汇总了最全增值税税目税率表了，也建议财务人员可以收藏起来备查！

【第9篇】转让商品房增值税税率

项目应缴土地增值税=项目增值额*对应税率

一、土地增值税税率分为4档次:

30%：增值额<50%(30%为最低构交条件)

40%：50%<增值额<100%

50%：100%<增值额<200%

60%：增值额>200%

项目增值额=项目收入-项目扣除额

土地增值税收入项目包括：（收入=面积*单价）

销售收入：卖房所得；视同销售：虽然没卖但税务局认为属于卖房（投资）；

企业自用；代收费用。

土地增值税扣除项目：

土地费用（价格）；开发成本；开发费用；税金；加计扣除。

扣除项=开发成本（含土地）*1.3

二、房地产企业土地增值税特殊征收方式：

预征与清算

问题1：土地增值税预征的收入基数是否含增值税（价外税）?

财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知

财税〔2016〕43号

经研究，现将营业税改征增值税后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据有关问题明确如下：

一、计征契税的成交价格不含增值税。

二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自己开发的房地产项目的，可以按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款（3%）

问题2：土增预交税款是否涉及罚款和滞纳金问题?

财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知[条款失效]

三、关于土地增值税的预征和清算问题对未按预征规定期限预缴税款的，应根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，从限定的缴纳税款期限届满的次日起，加收滞纳金。

《征管法》第六十四条规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

总结：

1、土地增值税是一个特殊的税种，针对土地、房地面建筑物等转让行为征收；2、土地增值税征收规则在房企商品房、其他二手房和土地使用权三种转让交易中区别较大；3、房企土地增值税必然经历先预征后清算的过程。

《土地增值税清算辅助系统》

《土地增值税清算辅助系统》涵盖房地产项目全流程，阳光透明的业务流程、可追溯的数据链路关系，还原鉴证审核过程，设计理念与税务局端应用的《房地产税收一体化系统》一致，能辅助涉税服务机构进行全维度数据分析来解决税务局的不认可，而且可以借助系统留痕让税务局随时核查所有调整过程。能更好地协调税企征纳关系，增强税务机关与纳税人对事务所的信任度，提升获客能力。

【第10篇】服装行业增值税税率

企税家，专注园区招商，为企业保驾护航达到节税目的！

服装行业涉及范围比较广，有生产制造、设计、销售贸易等，现在主要来说一说服装贸易环节容易出现的税务问题何解决办法。

服装贸易企业在经销过程中容易出现的问题就是缺票问题，缺进项票，导致增值税过高，缺成本票，导致企业利润虚高，企业所得税高。服装贸易企业缺票问题由何而来呢？

缺进项票很大原因在于产品进货时没有规范，有的企业贪小便宜，不需要发票进货价格更便宜，或是有些企业供应商为个体户或散户，不能提供合规的发票。由于前期没有发票，后期企业纳税清算时就没有足够的进项抵扣，这样就导致企业增值税变高，加大企业税负。

缺成本票主要在于人力成本无法提供发票，或是企业在进行业务时，由于一些合作商的原因，导致企业真实发生了业务，却无法提供发票，这样就导致了后期企业核算利润时，一些支出没有发票，无法体现在账面上，账面利润偏高，这就是常说的企业利润虚高。从而导致了企业所得税变多。

怎么解决这些问题呢？之前很多企业用买发票来解决，但是买发票本就是违法的，现在金税三期稽查系统数据分析能力加强，这招是行不通了。如今，对于服装行业的缺票问题，要怎么解决呢？

当然是利用税收优惠政策！一些地方性的税收优惠政策还是会十分合适的，就拿重庆一些园区来说：

有限公司增值税、企业所得税享受地方保留可高达70%的税收返还；

个人独资企业可以申请核定征收，核定后，综合税率仅1.6%。还不需要缴纳企业所得税；

缺成本票的企业可以申请自然人代开，综合税率能够低至2.5%。

这些税收优惠针对企业不同的情况可以利用不同的优惠方式，返税更适合增值税过高的企业，个独核定则比较适合缺成本票，利润虚高的企业，而自然人代开则适合不愿意在园区设立公司，只解决当次业务的缺票问题。

企业的税务问题一定要提前做好筹划，我司与全国很多的税收优惠园区都有合作，每个地方地税收优惠不同，企业可以根据情况结合税收优惠做好企业税务筹划，达到更好的节税目的。更多的税收优惠都可咨询。

版权声明：本文转自《企税家》公众号，更多税收优惠政策及节税方案，可关注了解~

【第11篇】增值税的低税率是

增值税发票税率栏填写的六种特殊情况

增值税发票开具的时候，在发票税率栏都会填写对应的税率！增值税发票税率栏有几种特殊情况：“免税”、“*”号、“0%、0.5%、不征税等税率的填写，这几种税率代表了啥意思呢！在实际开具发票过程中，还是有很多会计不知道开具发票时，税率栏的填写要写哪个税率！

今天就跟大家整理了发票税率栏不同税率的填写说明，一起看看不同税率代表了什么意思吧！

第一种情况：发票税率栏填写的：“*”

在开具发票时，存在以下4种情况的，在发票税率栏要填写：“*”！

第二种情况：发票税率栏填写的：“免税”

第三种情况：发票税率栏填写的：“0.5%”

第四种情况：发票税率栏填写的：“0%”

发生增值税零税率业务，例如：纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产等，发票税率栏次显示“0%”。

第五 种情况：发票税率栏填写的：“不征税”

发票开具的特殊情况

不管发票税率栏填写的是那个档次的税率，作为会计要知道，在收到这样的发票时，这些税率代表了啥意思！还有就是自己在开具发票时也要注意发票税绿拉面要仔细填写正确的税率。

好了，今天的内容就到这里了，希望上述有关发票开具的内容可以对大家处理发票业务有帮助。

【第12篇】2023年银行增值税税率

2023年以来随着国家营改增的调整，增值税变化较大，税率也经过几轮变革，本人在工作之余，参考税务教材，整理了一份税率变化表，一份征收率适用表。有需要的朋友可以收藏一下，可以打印出来随时看看。如有疏漏之处，还望指正！

税率变化表

收录自1994年开始实行的增值税税率，于2023年开始至2023年4月30日的营改增的变化，2023年5月1日开始的税率变化，2023年4月1日开始的税率变化。

征收率适用表

表格列示了小规模纳税人适用的征收率，一般纳税人可以选择适用简易计税的情形，一般纳税人必须选择简易计税的情形。

需要电子表格的留言。

【第13篇】面粉的增值税税率

增值税税率一共有四档：16%，10%，6%，0%。销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为16%；销售服务、无形资产（除土地使用权外）为6%，出口货物税率为0；10%税率的相对难记一些，归纳如下：

一、农产品

（一）植物类

1、粮食：小麦，稻谷，玉米，高粱，谷子，大麦，燕麦，面粉、米、玉米面、渣，切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉，挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽。

不包括以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，税率为16%

2、蔬菜：蔬菜、菌类植物、少数可作副食的木本植物，经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。

不包括各种蔬菜罐头，税率为16%。

3、烟叶

不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶，税率为16%。

4、茶叶：鲜叶和嫩芽（即茶青），经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶，如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

不包括精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，税率为16%。

5、园艺植物：水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆，经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物。

不包括各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），税率为16%。

6、药用植物：用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实，中药饮片。

不包括中成药，税率为16%。

7、油料植物：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽，提取芳香油的芳香油料植物。

8、纤维植物：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉），大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻，棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻。

9、糖料植物：甘蔗、甜菜等。

10、林业产品：原木，乔木、灌木，木段，原竹，生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶），竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条，盐水竹笋。

不包括锯材，竹笋罐头，税率为16%。

11、其他植物：树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物，干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等。

（二）动物类

1、水产品：鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品，干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠。

不包括：熟制的水产品和各类水产品的罐头，税率为16%。

2、畜牧产品：牛、马、猪、羊、鸡、鸭，肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织，肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等。

不包括各种肉类罐头、肉类熟制品，税率为16%。

3、蛋类产品：鲜蛋、冷藏蛋，咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

不包括各种蛋类的罐头，税率为16%。

4、鲜奶：乳汁，按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（gb19645—2010）生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（gb25190—2010）生产的灭菌乳。

不包括酸奶、奶酪、奶油，调制乳，税率为16%。

5、动物皮张：未经鞣制的生皮、生皮张，将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制。

6、动物毛绒：未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。

不包括洗净毛、洗净绒，税率为16%。

5、其他动物组织：蚕茧，天然蜂蜜，虫胶，动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种，动物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油，棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自来水

不包括农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不征税。

四、暖气、热水

开发地热资源或用太阳能生产的暖气、热气、热水，利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水等。

五、冷气

六、煤气

焦炉煤气、发生炉煤气、液化煤气。

七、石油液化气

石油伴生气加工压缩而成的石油液化气。

八、天然气

气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气，西气东输项目上游中外合作开采天然气。

九、沼气

天然沼气和人工生产的沼气。

十、居民用煤炭制品

煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。

十一、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

中小学课本配套产品（包括各种纸制品或图片）、国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书。

十二、饲料

单一饲料、混合饲料、配合饲料，包括豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品。

不包括直接用于动物饲养的粮食。饲料添加剂的税率为16%。

十三、化肥

化学氮肥，磷肥，钾肥，复合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、农药

杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药、其他农药原药、制剂等。

不包括用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等），税率为16%。

十五、农膜

地膜、大棚膜。

十六、农机

拖拉机、机引犁、机引耙、旋耕机、镇压器、联合整地器、合壤器、其他土壤耕整机械，开沟筑埂机、开沟铺管机、铲抛机、平地机、其他农田基本建设机械，播作机、水稻插秧机、栽植机、地膜覆盖机、复式播种机、秧苗准备机械，机动喷粉机、喷雾机（器）、弥雾喷粉机、修剪机、中耕除草机、播种中耕机、培土机具、施肥机，粮谷、棉花、薯类、甜菜、甘蔗、茶叶、油料等收获机，脱粒机、清选机、粮谷干燥机、种子精选机，喷灌机、半机械化提水机具、打井机，茶叶机械、剥壳机械、棉花加工机械（包括棉花打包机）、食用菌机械（培养木耳、蘑菇等）、小型粮谷机械，人力车、畜力车和拖拉机挂车，草原建设机械、牧业收获机械、饲料加工机械、畜禽饲养机械、畜产品采集机械，捕捞机械、增氧机、饵料机、清理机械、育林机械、树苗栽植机械，畜力犁、畜力耙、锄头和镰刀等农具，农用水泵、农用柴油机、不带动力的手扶拖拉机、三轮农用运输车、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机。

不包括以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件，税率为16%。

十七、二甲醚

十八、食用盐

十九、交通运输服务

陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）、管道运输服务、无运输工具承运。

二十、邮政服务

邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。

二十一、电信服务

基础电信服务。

不包括增值电信服务，税率为6%。

二十二、建筑服务

工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

二十三、销售不动产

转让建筑物、构筑物等不动产所有权。

二十四、不动产租赁服务

不动产融资租赁、不动产经营租赁。

不包括融资性售后回租，税率为6%。

二十五、销售无形资产

转让土地使用权。

不包括转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权，税率为6%。

【第14篇】现在增值税税率是多少

10月25日，财政部、海关总署、税务总局发布了关于对电子烟征收消费税的最新公告，其中，明确了将电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目。电子烟实行从价定率的办法计算纳税。生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。11月1日起执行。

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三部门联合发布：电子烟征收消费税公告

一图解析

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专家解读核心要点

消费税征收政策：生产端 36%税率，批发端 11%税率，中烟平台费 6%；税率和推出时间符合此前预期。

1） 关于税收在产业链中的承担比例：生产端可以通过提升效率、降低生产成本释放一定空间，但不会特别大；因为生产商出口占比高，如果出口和内销毛利率相差太多会影响生产商动力；所以判断 36%的税率更多是由品牌方和零售商消化。

2） 是否会造成零售价格的大幅波动：现在市场上已经形成惯例，基本上都是 99 元 3 颗的价格，今后价格区间可能会有所变动，不太会只有一个价格，品牌方会逐步拉开产品的价格差异，形成不同价格带的产品。

3） 税收的计算方法：生产端一般按照出厂价（对应卷烟的调拨价），即生产商出货给品牌方的价格，按照 7 元*36%税率计算，大约 2.5-2.6 元的税；加上税后出货给到品牌方的价格上升至 9.5 元上下；下一环节是中烟的平台，假设还是维持原来 15 左右的价格（即品牌方承担所有 36%的消费税，毛利率下降），那么在 15 元基础上征收 11%的批发环节税费+6%平台费后给到终端渠道；综合税费约 5 元左右/颗。平台给到的建议零售价（非强制，自主定价）为 66 元/3 颗，主要是参考了传统卷烟的毛利率（15%），但是现在大家并没有按照这个建议零售价来销售，还是 99/3 颗。

4） 关于税率和时间的确定：传统卷烟甲类是 56%，乙类 36%，如果一开始就使用 56%税率，后续就没有调整空间了，这是采用 36%税率的原因。从全球来看，大部分国家电子烟税率都是低于传统卷烟的。此前一直预期就是 11 月，原因是 9 月份开始一部分品牌商开始在平台上进行试运行，目前已经获批的有 40 多家，真正开始运行的没有超过 20 个品牌，还处于比较早期的阶段。在早期将税收进行切入，对整个平台体系的冲击会比较小，如果等到上线的品牌和 sku 比较多之后再开始征税，切入难度和冲击会比较大。

5） 税收的影响：国标和电子烟的监管落地之后，一定会利好规范性强的、有研发实力的、经营能力强的企业。尤其是在国内品牌方面，早期占有较强市场地位的企业，会得到一些红利。从各省平台数据来看，目前状态对头部品牌也是有利的。后续一定会更加强调口味，所以头部品牌还是应该加大口味研发的投入。

简单小结一下，我一直看好新型烟草的发展，是对传统烟草的一次革命，国际烟草巨头都在加强对新型烟草整体的投入，短期政策波动的阵痛不会影响长期向好的趋势。

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交流环节q&a

q：如何理解税收后续的调整空间？是否意味着可能调整到最高一档进行征收？

a：两个角度，第一是传统卷烟是按照价格带来确定的，现在电子烟都处于同一价位，后续电子烟也会走向价格的差异化，那么到这个时候就可以用消费税的方式对利润进行调控；第二是当电子烟发展到一定的时候，需要对国家税收作出更大贡献的时候，有可能会提升税率。但这两方面都有很长的路要走，暂时不会考虑这么多，电子烟在国内从 2019 年才开始快速发展，还处于早期阶段，因此判断 36%的税率会持续很长时间。

q：是否存在阻止电子烟发展的主观想法？a：第一，我国电子烟是以出口为主的，如果本土没有市场，想走向全球的可能性是不大的。所以国内电子烟一定是采用有控制的持续发展路径，不能彻底控制让它无法发展。按照国内电子烟获批额度来看，额度是超过了 200 亿的（去年协会发布的规模是 198 亿）。

第二，烟草口味将会成为电子烟的主流，预计到 2024 年欧盟也会对水果口味进行一定的控制。在国内如果想要做好，就必须加大对烟草口味的研发，有一定的国内的消费者，才能更好地参与到国际的竞争中。原来的烟油最早都是美国、英国、马来西亚的，国内烟油原本是不受重视的，随着国内持续对原有的研发投入，对口味的理解更加深刻，才能参与到国际市场的竞争中。

q：终端因为口味限制销售下滑较多，未来终端是否还能存活下去？a：零售终端实际办证数量只有额度的 60%左右，运行状况也不是特别理想，所以以后对业态上的管理也会放松，可能会对品类上进行放开，允许经营其他品类，预计明年就会有所松动。

q：看好新型烟草长期潜力的主要原因？a：新型烟草是对传统烟草的一次变革，从全球趋势上来看非常明显，不仅仅是电子烟，例如菲莫国际花费 15 亿美元收购了一家口含烟公司，这类无烟气烟草在海外的销售情况也比较乐观。这几年传统卷烟的增长乏力，但尼古丁的消费量持续稳定增长，佐证了其他品类在稳定增长。

q：如何看待全球电子烟后续几年增速？a：前年底开始，我对美国市场的判断就是平稳增长（个位数）；主要原因是美国抽吸品类太多，各种形态的产品都会有一定的消费群体。欧盟方面，处于换挡期，从可注油式到换弹式/一次性在切换，会加速电子烟的渗透率提升。东南亚市场是近几年比较火爆的市场，马来、菲律宾和印尼算是合法市场，泰国越南还是灰色市场，消费状况都非常火爆。非洲市场尚未很好开发，现在只有个别品牌进入，情况也比较好。未来几年，从全球整体来看，依然会保持比较好的发展态势，但是细分品类上可能有所变化，早期的大烟、一次性可能慢慢受到限制，回到满足监管要求的品类上。

q：征税后各环节的毛利率水平？a：判断生产端利润不会受到特别大的影响，尤其是国标技术评审要求比较严格，所以迭代比较慢，单个 sku 的量会上升，通过自动化等技术手段，生产成本会有下降，这部分可能让利给下游，所以从消费税的角度来说不会对生产端造成太大影响。但是从表观毛利率的角度看，由于收入基数增加，毛利率会有下降。

q：电子烟税收国家和地方的分配？a：烟草税收基本是国税，对于当地的好处在于国务院对增值税和消费税有返利政策，增加了电子烟的税收会有一些返利；附加税是给地方的，目前电子烟还没有增加附加税，这两块如果进入地方会更加有利。

q：终端是否会提价销售？a：提价动力不足，我认为终端价格不会有太大变动；电子烟目前毛利率远高于传统卷烟，提价动力不足。第二，从果味切换到纯烟草口味，消费者有适应过程，需求需要时间检验。在产品评审上，现在要求比较严格，同质化现象比较严重。未来来看，价格区间会有变动，不会集中在某一价格带上。

q：口味评审未来是否会放松，是否会允许一些差异化的口味？a：一定会有差异化的口味的，目前大家诟病口味的核心原因：

一是原材料（烟草提取物），烟草提取物在国内基本很难做，因为烟叶受管控，但可以在国外进行。例如华宝在非洲波斯瓦纳有一个很好的烟草提取厂，进口到国内主要用于薄片。后续随着电子烟对烟草提取物的需求增加，在海外有机会去获得比较好的烟叶来源，做一些研发上的提升。

二是在于生产端和研发端，陶瓷雾化芯原来主要强调细腻感，它的孔隙率是满足果味需求的，而烟草提取物颗粒比较大，如果用同样的雾化芯会造成烟草口味不能很好雾化出来，甚至积碳现象也会比较严重，所以需要相应的研发调整。

第三审评端，随着经验的丰富，对于口味的审评标准也会有所调整。

说明：本文2、3段专家解读来自网络，不代表本平台观点，仅作为参考！

来源：税政第一线、国家税务总局、优选投研

【第15篇】增值税税率是0的有

2023年12月起，增值税又有哪些新改动？现行的最新税率表是多少？今天起，这是最新的知识点！

01 增值税最新汇率表

02 增值税进项税能否抵扣的判断标准

增值税进项税额抵扣情形一览表：

03 可抵扣增值税进项税的凭证类型

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

注意：要在全国实行的增值税电子专票也可以勾选认证，与纸质增值税专用发票的处理方式一致。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。三部门联合制定了《机动车发票使用办法》，5月1日试行，7月1日起正式实施！本《办法》有两处修改：

a、发票样式修改

b、开具发票需要关联车辆电子信息，否则影响开票

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、解缴税款的完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5、农产品收购发票或销售发票

6、通行费发票

自2023年5月6日起，通行费可以开具电子发票了，可以凭票面上的税额抵扣进项税。此外一级、二级公路通行费也可以凭票抵扣；桥、闸通行费可以计算抵扣

注意：

（1）征税发票：左上角标识“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票。公司只有取得征税发票才可按规定用于进项抵扣哦！

（2）不征税发票：左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票。

（3）通行费电子发票可以勾选抵扣

（4）在完成勾选确认后，这张征税发票的金额和税额就需要填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中’认证相符的增值税专用发票’相关栏次。

7、旅客运输凭证

04 进项税不得抵扣的情形

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

2、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

4、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

6、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

政策依据：财税[2016]36号文第二十七条、财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号文第六条第二款。

【第16篇】建筑业预缴增值税税率

最近有部分建筑人在咨询这样一个问题，承包一个建筑工程项目，自己垫付所有费用，工程竣工之后，该怎么纳税，有哪些税需要缴？鲁班建业通（施工业绩查询）小编为大家介绍，承包工程要缴纳的税种，分以下几种情况：

一.个人承包工程

税种：需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税等。

税率：增值税征收率为3%；市区城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加分别为为缴纳增值税税款的7%、3%、2%；个人所得税一般按对企事业单位承包经营、承租经营所得计算收入、成本对照对照适用税率缴纳，一般先预征1%。

发票：个人承包工程只能开具增值税普通发票，且只能去税务局代开或者税务局签订协议委托的第三方机构代开。

例子：个人承包不含税总价格100万的工程，到税务局代开100万的发票，需要缴纳以下税款：

增值税100*3%=3万元；

城建税、教育费附加和地方教育费附加3*（7%+3%+2%）=0.36万元；

个人所得税预缴1%（每个地区略有差异）

100*1%=1万元

总计缴纳税款4.36万元

二.个体工商户承包工程

税种：需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税等。缴纳的税种和个人都一样。

税率：个体工商户分为小规模纳税人和一般纳税人，两者适用的增值税税率不一样。小规模适纳税人用3%的征收率，一般纳税人适用11%的税率。城建税、教育费附加和地方教育费附加和个人一样，没有变化。个人所得税按照个体工商户生产经营所得缴纳，一般也是先预征1%（每个地区规定略有差异）。

发票：从事建筑服务业的个体工商户可以自行领取发票开具增值税普通发票和增值税专用发票，不同的是作为小规模纳税人的个体工商户只能开具3%的发票，作为一般纳税人的个体工商户可以开具11%的发票。

作为小规模纳税人的个体工商户如果连续12个月累计销售额超过500万元，就要强制登记为一般纳税人。

三、一般纳税人

税种：需要缴纳增值税；城市维护建设税；教育费附加、地方教育附加；印花税；企业所得税；房产税；个人所得税；土地使用税等。

税率是多少呢？

增值税：一般纳税人适用11%的税率

计算公式：

一般纳税人应纳增值税税额=当期销项税-当期进项税-上期留底税额-减免税额+当期进项税转出额

城市维护建设税：按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。适用税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。教育费附加、地方教育附加：按实际缴纳增值税的税额计算缴纳。适用费率教育费附加为3%；地方教育附加2%。企业所得税：适用税率25%（如果是高新技术企业适用税率15%）。房产税：有从价计征（税率为1.2％）和从租计征（税率为12％和4％）两种方式…..

注意了：

从5月1日起建筑业税率要下调，建筑行业17%税率取消，增值税三档税率为16% 10% 6% ，直接影响企业的增值税！