【第1篇】增值税发票种类
发票基本知识
首先我们要明确一点，在我国现行的税法体制下，发票属于增值税这个税种的管理范围。
第二，发票有很多种分类方法，其中一种就是提问者所说的普通发票和专用发票。
两种票的功能不一样
两种发票在作为交易凭证和核算应缴纳的增值税方面，它们的功能是一样，但是专票还有一个独特的功能。
专票，它的全名叫增值税专用发票。为什么要加上“专用“两个字呢？这要从增值税的计税原理上来进行分析，增值税正常是使用购进扣除法来进行计算税款的，也就是说可以将购进货物在上游环节所缴纳的增值税，在本环节计算增值税时扣除掉。但是扣除税款需要用什么凭证呢？所以国家就规定了一种发票，这种发票专门用来进行税款抵扣的，所以大家都称他为增值税专用发票。
增值税专用发票的来源，也说明了增值税专用发票的最大功能，就是可以用来抵扣税款，这也是它区别于普通发票的最本质的特征。所以专用发票的基本联次除了发票联、记账联外还有一个抵扣联。普通发票的基本联次只有发票联和记账联。
两者使用人不同
1、专用发票和普通发票相比，在各方面的要求都要严格的多，特别是在使用人方面有严格的要求，通常情况下只有增值税一般纳税人才可以申领和开具增值税专用发票，小规模纳税人只能到税务机关进行代开，没有登记注册的自然人或机关事业单位是不能代开专用发票的。
随着我国对增值税的改革不断深化，特别是营改增之后，对一些特殊行业的小规模纳税人，也开始放开自行开具增值税专用发票，目前已有8个行业的小规模纳税人可以申请自行开具专用发票。不过，他们只是能够自行领购和开具专用发票，在计算缴纳税款的时候还是不能使用专用发票进行税款抵扣的，对他们放开也仅仅是为他们进行经营行为提供了更大的便利，毕竟很多一般纳税人还是需要增值税专用发票的。
2、普通发票，只要是登记注册的增值税纳税人都可以申领普通发票，自然人或机关事业单位也可以去税务机关代开普通发票。
开具范围不同
1、普通发票的开具范围最广泛，无论是什么业务，只要购买方有需求，销售方都可以开具普通发票，没有任何限制。
2、专用发票的开具范围要小一点，不是什么业务都能够开具增值税专用发票的，有一些特殊的经营行为，就不允许开具增值税专用发票，比如
（1）零售的烟酒食品，服装，鞋帽，化妆品等等一些消费品，是不能开具增值税专用发票的。
（2）销售免税商品或劳务的，也不能开具增值税专用发票。
（3）出口的货物，或者是在境外销售的应税劳务，那么也不能开具增值税专用发票。
（4）如果购买方是将货物购买了货物是用于集体福利或者是个人消费的，按照增值税的规定，这种购进货物是不能进行进项税抵扣的，所以也不能开具增值税专用发票的。
（5）向消费者个人销售货物或者是提供劳务，不能开具增值税专用发票。
发票红冲要求不同
如果发生了销货部分退回、开票有误、销售折让等情形，并且已经跨月了，不能直接进行发票作废，需要进行发票红冲操作。专用发票和普通发票有很大的区别。
1、普通发票的处理方式。
普通发票红冲很简单，在税控系统中找到需要红冲的发票，直接根据经营情形或购买方的要求开具一张负数发票。而且在不超过原发票金额的情况下，可以开具多张负数发票。
2、专用发票的红冲。
专用发票的红冲操作就复杂多了，而且需要税务机关或税控系统的审批。
（1）首先要判断由谁来提出红冲申请。如果没有认证、抵扣，则由销售方在税控系统中填写并上传《开具红字增值税专用发票信息表》；如果认证了，那么要由购买方在税控系统中填写并上传《开具红字增值税专用发票信息表》。
（2）在税务机关或税控系统检验通过后，销售方根据审批过的信息表要求开具一张红字专用发票。
红字发票只能开一张，而且要和原专用发票一一对应。
【第2篇】增值税发票多长时间过期
按理说有了勾选确认平台后，基本不会再把增值税专用发票放过期了，为什么这么说呢？
很简单的道理，不管发票流没流转到你手里，只要销售方一开出来，信息一上传，你在你确认平台就能看到这个数据。
换做以前没这个平台的时候，如果业务员不知道发票有认证期限，经常把发票压在手里放过期；经常有在快递过程中丢发票，等到财务发现时候为时已晚。
但是现在你每个月都会上勾选平台去确认发票信息，那些个开具时间特别久远，发票还没流转到你手里的发票肯定是你的重点关注对象啊。
打一发票从销售方开出来，它的信息就赤裸裸的躺在你勾选界面，再出现过期未处理情况，那就说不过去了。
不过，万事无绝对，当有一天你拿到一张发票，掐指一算，距离开票日期已经超过了360天，你该采取什么样的措施弥补呢？
实践工作中你可以权衡风险利弊，做出适合自己实际情况的最佳处理。
如果你发现你的发票去大厅扫描已经无法扫描认证，开票之日起到认证当天已经超过了期限360天。那么，你可以按以下思路试一下，看还能不能挽回此笔税款。
1.
选择进行勾选确认
虽然现在所有的纳税人都可以进行勾选确认了，但是扫描认证并未取消，有些尚未习惯勾选认证或者说不方便进行勾选确认的还是会通过大厅或者扫描机器进行扫描认证。
如果出现扫描认证开票日到认证日超过360天的，建议你马上试一下网上勾选。
为什么可以这样试呢？专票应该于开具之日起360日内认证或选择确认，但是在具体360日这个界定上有所差异。
扫描认证是自开票日期到扫描认证日期360个自然天内，也就是你直接从发票开具日期开始数天数，超过360天后再扫描就没法认证了。
勾选确认的360天是税款所属期1日之前360天内开具的发票都可以「比如你要勾选到6月，那么从6月1日往前360天内开票日期的发票都可以勾选到」。
也就是说，发票开具时间距离勾选当月1日不超过360天，都可以在税款所属期当月勾选并在次月申报期内抵扣。
这就形成了一个空间，一张算天数已经过期不能扫描认证的发票可能还满足勾选确认的条件，可以进行勾选确认。
可能说起比较抽象，二哥给你列个表你就清楚了。比如一张2023年6月6日开具的发票，按照360算，最迟扫描认证时间就是2023年6月1日。
也就是说，你今天把这张发票拿去扫描认证，系统就没法给你过了。因为过了6月1日就超过360天了。
但是你去勾选系统，勾选系统的规则就是税款所属期当月1日前360日之内开具的发票都可以。
那么6月能勾选到的发票就是从6月1日往前数360天，这个区间开具的所有发票都可以。而2023年6月6日开的发票刚刚好满足这个条件。
那么，很显然，这张18年6月6日的发票依旧可以勾选到6月所属期。
但是记住，这实质上不是对360天认证期限的否定和废除，因为实质上并不会因为选择不同方法而延长发票的最长所在抵扣所属期。这张发票无论如何最后的抵扣所属期都仅仅是2023年6月。
2.
勾选如果都也不能勾选了，那就只有继续看看是否符合下面这两种情况，如果符合可按照进行处理。
2.1
走逾期抵扣流程
国家税务总局公告2023年第50号规定增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证（包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票）未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省国税局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
之前是需要国家税务总局认证并稽核，但是最新规定是自2023年1月1日起，可以由省国税局核准。当然机构合并后自然就是省税务局。
这是一个利好，层级下放更有利于事情的解决，要知道以前需要上报到税总，这个时间和结果就具有很大的不确定性，现在由省上解决，逾期发票的抵扣问题办理效率肯定会得到提高。
但是这里也要注意一个问题，必须是客观原因，如果是人为主管造成的过期，那肯定是不能处理的。而客观原因都是需要材料佐证的，不是随便编造就能蒙混过关的。
什么是客观原因，这个国家税务总局公告2023年第50号有具体说明，二哥电脑里面至今还保存着08年汶川地震影响未认证过期的发票，上报国家税务总局补抵扣的清单数据，地震自然灾害，这个就是客观原因。
2.2
逾期发票让销售方开红字冲销再开一张发票过来抵扣。
现在申请开具红字发票都是在增值税发票管理新系统上进行，逾期未认证发票开红字目前在技术上可行。
国家税务总局公告2023年第47号国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告这样说的，销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。
销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
同时文件废除了《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》的规定。
但是，也不是说因此就能任性开具，开具红字发票得有大前提。
那是需要发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让。
如果你仅仅是因为人为放过期来开红字处理，存在红字开具附件材料支撑不足的风险。后期税务局检查红字申请材料时候会面临这种问题。所以这种办法在进行处理时候虽然技术上可行，但是一定不能胡乱使用。
2023年1月，苏州工业园区国家税务局第一税务分局在其对纳税人的发票培训中提到了这么一个热点问题，也说明在实践中，只要业务具备真实合理性任何时点均可红冲。
具体是这样说的，因发生销货退回、开票有误、应税服务中止等倾情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回级发生销售折让的，红字发票开具不受发票认证期限限制，只要业务具备真实合理性任何时点均可红冲。如因税控系统监控导致无法开具的，大部分情况下属于系统软件升级版本差异，发生该问题纳税人可自行联系服务公司予以维护。
总之，发票如果没有客观理由被放过期，原则上基本是不允许抵扣了，如果采取非常手段处理理论上都是有风险的。
所以，日常财务工作主要还是多留心，现在360的期间再加上勾选平台时刻可以查询的功能，财务就更不应该失职，把发票人为放过期了。
【第3篇】四川增值税发票查询平台
成都蒲江县发票真伪查询攻略要怎么查增值税发票真假呢，网上直接查询的方法是在我们去的增值税发票的时候，需要进入国家税务总局官网后，点击进入答按照步骤进行查询。首先进入国家税务总局官网，进入国家税务总局官网后，在纳税服务平台项下找到发票查询一项，然后点击进入，进入到税务总局官网平台后，在左下角能看到相关的说明，如果是首次查询的话一定要安装根证书，另外最快要到次日查询，需要注意的是每天最多查询5次，先要点击安装根证书，一般选择自动安装，只要按照说明进行操作就可以了，最后再根据发票上的信息全部填写好，输入验证码，然后点击查验就出来了，特别要注意的是在网上查询增值税发票真伪的时候，一定要注意保证账户和密码的安全，不要泄露，以免造成不必要的损失。虽然此方法比较常用，但还是不够方便，最近支付宝上也可以直接线上查验增值税发票真伪问题了，操作步骤分享给大家：
现在我们可以在手机支付宝上查询发票真伪了，很方便，下面给大家介绍一下具体的流程：一：手机支付宝搜票大侠
二：进入小程序点击扫一扫扫描发票上的二维码
三：在发票栏查看发票查询结果
四：如果发票 有重复报销的情况，系统会第一时间显示出来
五：发票栏右上角的导出，可以导出发票查询的excel表格，就是财务的电子台账
【第4篇】增值税电子发票软件
01下载并安装开票软件：
下载地址：国家税务总局全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），选择【相关下载】-【增值税发票开票软件（税务ukey版）】，下载安装包。下载完成后，解压安装包，双击“增值税发票开票软件(税务ukey版).exe”文件，点击“立即安装”并按提示步骤完成安装。
02首次登录的初始化设置：
软件安装提示成功后，插入税务ukey，点击桌面生成的“票”字图标。
一、修改密码
1、输入税务ukey密码，初始密码为8个8，纳税人可进行修改。
2、验证数字证书密码，初始密码为8个8，首次登录必须进行修改。如果更换电脑操作，需要进行重新设置时，该处应填写纳税人修改后的密码。
3、设置管理员登录密码（根据自身需要设置，8位以上数字、字母、特殊字符组合）。
二、设置企业基本信息
三、设置系统参数
1、服务器地址（ip地址）： http://fp.shenzhen.chinatax.gov.cn 端口：8387
2、如使用电子发票，则需要进行“电子发票配置”，点击【系统设置】-【系统设置首页】-【参数设置】-【电子发票配置】：
（1）版式文件服务器地址： http://fp.shenzhen.chinatax.gov.cn 端口：8389
（2）邮件发件箱： 填写本企业邮件发件箱地址，会自动生成发送邮件服务器地址和发送邮件服务器端口，一般情况下不需要修改。
（3）邮箱smtp授权码： 纳税人需要自行到本企业邮件发件箱中获取。以qq邮箱为例：
1.纳税人登录qq邮箱，点击“首页/设置/账户”；
2.找到“pop3/imap/smtp/exchange/carddav/caldav服务”模块，点击pop3/smtp服务右方的开启按钮；
3.根据窗口提示内容，通过手机短信进行验证；
4.验证后页面上将显示邮箱smtp授权码，将其复制粘贴到开票软件对应填写框，点击确定即可。
3.发票领用：
点击【发票管理】-【发票领购管理】-【发票网上申领】，税局端受理通过后，点击【发票管理】-【发票网上申领】-【发票网上分发】菜单项，即完成发票领用。
5.发票填开：
点击【发票管理】-【正数发票填开】，选择需要开具的发票类型，进入发票填开界面。
点击【系统设置】-【基础编码设置】-【客户编码（自定义货物与劳务编码）】，可设置常用的客户及货物劳务编码，提高开票效率。
5.数据管理：
纳税人应在每月征收期内完成发票汇总上传。纳税人在每月首次登录增值税发票开票软件（税务ukey版）且系统处于互联网连接状态时，系统会自动完成发票汇总上传操作。如果因网络原因自动上传未成功，纳税人可以点击【数据管理】-【数据处理】-【汇总上传】，或者在开票软件首页的导航窗口中，点击“汇总上传”图标，对所需上报汇总的发票进行汇总上传。
对于按月申报缴纳增值税的纳税人，每月申报成功且通过一窗式比对后，纳税人点击【数据管理】-【数据处理】-【反写监控】，进行反写操作后即可继续开具增值税发票。
对于按季申报缴纳增值税的纳税人，每季度首月申报成功，且通过一窗式比对后，纳税人点击【数据管理】-【数据处理】-【反写监控】，进行反写操作后即可继续开具增值税发票。其余月份可以直接点击【数据管理】-【数据处理】-【反写监控】进行反写操作。
注意事项
一、电子发票需上传后才有效，可通过【发票查询管理】-【已开发票查询】模块查询发票上传状态；若未上传，可通过【发票查询管理】-【未上传发票查询】模块上传。
二、电子发票不可作废，可以冲红。
三、电子发票的文件格式目前为ofd格式，电子发票购销双方均需使用增值税电子发票版式文件阅读器（下载地址同开票软件）才能阅读、打印。
【第5篇】增值税普通发票的税款
经常遇到非财务人员问发生业务时是取得增值税普通发票好还是增值税专用发票好，这里小编统一做出回答，供各位参考！
要回答这个问题，首先要看贵公司的增值税纳税人形式，增值税的纳税形式分三类，一是增值税一般纳税人全是一般计税业务，二是小规模纳税人，三是一般纳税人既有一般计税业务，又有简易计税业务。
我们知道一般计税项目对应业务的进项税发票能够抵扣销项税，降低公司的增值税税收成本。所以，如果贵公司是一般纳税人，并且所有业务都属于一般计税项目，那么肯定是取得增值税专用发票好；如果贵司是小规模纳税人，取得的进项税发票不能抵扣，这时取得的增值税专用发票按照最正规的操作流程应先勾选认证抵扣，在做进项税额转出，这样跟把专用发票当普通发票使用没啥区别，为了提高财务工作效率，最好取得增值税普通发票；如果贵司既有一般计税业务，又有简易计税业务，此时应视情况分析，如果该成本费用发票是跟一般计税收入相关的，取得的专用发票可以抵扣，此时应选择专用发票；如果是和简易计税业务收入相关的，取得的进项税发票不能抵扣，此时取得普通发票即可，如果非不清楚是跟一般计税业务相关还是简易计税业务相关，取得专用发票更好，因为可以按比例抵扣部分、
为什么很多企业不愿意开具增值税专用发票？这是因为开具增值税专用发票会增加该企业的税收负担。税法规定，对于小规模纳税人，每个月给予了15万元限额的免税额，也就是说只要这个月开具的增值税普通发票金额在15万元以内，是可以不用缴纳增值税的，但是开具增值税专用发票就不得行，要全额缴纳增值税。所以这就是很多企业不愿意给你开具增值税专用发票的原因，因为现在业务不好做，开具普通是可以控制在每个月15万元限额免税内的。（最新优惠措施2023年4月1日-2023年底，3%税率的小规模纳税人免征增值税，不限额）
【第6篇】广东增值税专用发票
虚开增值税专用发票罪因刑罚较轻，且在刑法修正案八取消了死刑后，大有从轻处罚的趋势，根据我所制作的《广东省虚开增值税专用发票罪大数据报告》（⬅️原文链接），刑罚集中在缓刑，缓刑率将近70%。连无罪率、不起诉率也比其他罪名高出一点。
作者在alpha案例库上以“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”案由检索到该罪名公开的裁判文书共27224份，经过筛选，有12份无罪判决，比其他罪名稍高。
作者在alpha案例库、把手案例上以“虚开增值税专用发票罪”为案由，检索到该罪名公开的检察文书共11143份，其中起诉书8809份，不起诉书2305份，具体到广东省而言，起诉书326份，不起诉书58份。作者就广东省的58份不起诉书总结：本罪有哪些不起诉理由，影响因素为何。
（注：因本罪于2023年8月22日以后采用了新的起刑数额，故本文的论述将区分2023年8月22日前、后）
2023年8月22日以后
在本次检索中，共有34件案件为2023年案号，其中有15件作出不起诉的时间在8月22日新司法解释出台以后，规定本罪的起刑数额为5万元以上。
一、进入审查起诉阶段后，补侦期间出台新司法解释，适用新司法解释尚未达到追诉标准的，可直接不起诉。
在本次检索中，共有3件案例属于此种情形。该3件案件是行为发生在新司法解释前，处理在新司法解释后，且数额均未达到5万元以上，但不起诉书依据的理由是刑诉法第十五条“情节显著轻微，危害不大，不认为是犯罪”。
代表案例：佛禅检刑不诉〔2018〕116号
基本案情：2023年10月11日至11月8日，佛山市众兴远钢业有限公司业务员孙某某（另案处理）私自收取公司客户中山市神湾镇华宇五金厂货款99000元、中山市三乡镇思亿五金磨具厂货款50289.5元。因上述两家公司支付货款后需要发票入帐，孙某某遂让佛山市**有限公司法定代表人、被不起诉人林某甲为上述两家公司虚开增值税专用发票。2023年12月7日，被不起诉人林某甲为中山市神湾镇华宇五金厂开具了票面金额99000元、税额14384.62元的增值税专用发票；次日，被不起诉人林某甲为中山市三乡镇思亿五金磨具厂开具了票面金额50289.5元、税额7307.02元的增值税专用发票。
案件程序：检察院于2023年5月25日、8月9日二次退回侦查机关补充侦查，侦查机关于2023年6月25日、8月29日二次补查重报。于2023年5月12日、7月26日、9月30日三次延长审查起诉期限。
类似案例：佛三检未检刑不诉〔2018〕72号、穗番检公刑不诉〔2018〕50号、穗埔检刑不诉[2018]68号
二、已经进入审判程序（是否开庭审理暂时不明）的案件，在新的司法解释出来后，未达追诉标准的，可以由公诉机关撤回起诉，作不起诉处理。
在本次检索中，共有4件案件不起诉理由明确载明“因法律发生变化，达不到追诉标准，不构成犯罪”。
代表案例：惠阳检公诉刑不诉〔2018〕101号
基本案情：惠州市**有限公司于2005年8月19日成立，法定代表人是被不起诉人贺某某，2008年认定为一般纳税人。2023年6月，贺某某为降低税务负担，通过联系一名贾姓男子（姓名不详，另案处理），取得揭阳市**有限公司2023年6月24日开具的一份增值税专用发票，号码为05******,代码为4400******，货物名称：冷板，金额99774.36元，税额16961.64元。该业务没有实际货物交易，该份增值税专用发票已在惠阳区国税局**分局认证并申报抵扣增值税16961.64元，造成少缴增值税16961.64元。案发后，惠州市**有限公司已补缴应纳税款。
案件程序：侦查机关于2023年5月14日向检察院移送审查起诉。检察院于2023年6月8日向惠州市惠阳区人民法院提起公诉。本院于2023年9月6日向惠州市惠阳区人民法院提出撤回起诉，惠州市惠阳区人民法院于2023年9月11日准许撤回起诉。
类似案例：惠阳检公诉刑不诉〔2018〕121号、中检一区刑不诉〔2018〕281号、中检一区刑不诉〔2018〕255号
三、立案前补缴税金的，可以适用情节轻微的不起诉
在本次检索中，共有2件案件行为人在立案前即补缴全部税款和滞纳金的。
代表案例：东二区检刑三刑不诉〔2018〕5号
基本案情：被不起诉人陈某某系东莞市**精密五金有限公司法定代表人兼实际经营者。2023年10月期间，经陈某某决策，上述公司在没有实际货物交易的情况下，向广州**有限公司购买增值税发票三张，后上述公司持购买的虚开增值税专用发票到税务部门抵扣税额50499.66元。2023年11月22日，公安人员到上述公司将陈某某传唤至派出所审查。2023年11月28日，上述公司向税务部门补缴了税额50499.66元及滞纳金17068.89元。
类似案例：东二区检特检刑不诉〔2018〕4号
2023年8月22日以前
在新司法解释出台之前，本罪的三个量刑档分别为1万元以上（起刑数额）、10万元以上（数额较大）、50万元以上（数额巨大），本文通过参照三个量刑档的数额，总结各量刑档争取做不起诉的理由。
在本次检索中，共有46份不起诉决定书于2023年8月22日以前作出。其中，不起诉情形集中在相对不起诉（即犯罪情节轻微，不需要判处刑罚），有35份；属于法定不起诉的有3份，分别为不构成犯罪、犯罪嫌疑人死亡；属于存疑不起诉（即事实不清、证据不足）的有8份。
下面重点分析相对不起诉情形的具体条件。
一、数额巨大，在案发前补缴全部税金的
在本次检索中，共有12份文书系因补缴了税款和滞纳金，属于“情节轻微，不需要判处刑罚”。
案例：东二区检特检刑不诉〔2018〕2号
基本案情：被不起诉人肖某某系东莞市**精密模具有限公司（下简称**公司）的法定代表人兼实际经营者。2023年7月开始，经肖某某决策，**公司在没有实际货物交易的情况下，以票面金额10%的价格，向广西崇左市**贸易有限公司购买虚开的增值税专用发票。后**公司持购买的虚开增值税专用发票到税务部门抵扣税额共计508770.79元。2023年12月18日，**公司向税务部门补缴了税款508770.79元及滞纳金103.52元。2023年12月25日15时许，民警到**公司将肖某某传唤至派出所审查。
案件程序：因涉嫌虚开增值税专用发票罪，肖某某于2023年12月25日被东莞市公安局刑事拘留，经东莞市第二市区检察院批准，于2023年1月30日被东莞市公安局逮捕，于2023年2月12日被东莞市公安局取保候审，于2023年4月10日向移送审查起诉，于2023年4月11日被东莞市第二市区检察院取保候审。
类似案例：深宝检公一刑不诉〔2017〕416号等
二、数额刚刚超过起刑点，虚开发票数量仅一张的，可以适用法定不起诉
在本次检索中，共有1份文书的不起诉理由引用的是现行刑事诉讼法第177条第1款，认为“不构成犯罪”。
代表案例：台检公诉刑不诉[2017]41号
基本案情：被不起诉人伍某某自2005年开始经营台山市**有限公司，担任法定代表人并负责原材料采购工作。2023年10月，被不起诉人伍某某购进pc胶片，并取得东莞市**有限公司开具的增值税专用发票一张，金额76923.08元，税额13076.92元，价税合计90000元。
结合以上理由，可以知道，本罪的关键问题在于税额的补缴。除上述理由外，如有自首情节、在单位犯罪中属于其他直接责任人员或者从犯等，也是不起诉考虑的重要理由。在单独具有其他某一项情节的情况下，不起诉的几率比单独具有补缴情节的要低。
最后，补缴时间也非常重要，在数额巨大的情况下，立案前为最佳时间。
【第7篇】增值税发票税率开错怎么办
专票税率开错了，跨月了，怎么办？
说白了对于销售方就是一个开错发票税率的问题，涉及到如何申报增值税的问题。
a公司2023年1月销售了货物含税价格872.90，本来货物税率是13%，结果开票员给开成了6%。
正确应该开13%，如下：
实际开成了6%,如下：
中途也没发现，如果发现了直接作废就行了，现在没发现，到了申报期，还是得先处理。
那2月怎么申报这张开错的增值税发票？
我们先从理论上的思维来看待这个问题。
理论上就是你此笔销售行为，含税价格872.90，你就应该按13%纳税，你的纳税义务发生时间是1月，你2月申报时候应该申报金额772.47，税额100.42。
这才是正确的申报方式，如果你按发票开具的6%来申报，从理论上说你是申报错误，是适用了错误税率申报。
所以，你需要按正确的13%算出来的金额和税额填写申报表，如图：
这样做有个最大的麻烦就是，比对会出现异常。
增值税申报是会进行比对的，申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。
这个比对就是为了防止纳税人乱申报，申报数据和发票数据有差异的情况应该有正当理由，而且如果申报数据小于开票数据，申报更是无法通过。
这个案例中2月份申报1月，我们按13%价税分离填写申报，实际发票是6%的。
申报的销售额比发票销售额就小，系统就无法比对通过。
提示如下：
但是有差额当然不用怕，我们点击继续申报，系统会进入一窗式比对。
我们填写上实际情况说明继续申报即可，税务局申报异常处理岗位看到审核通过后会自动解锁税控盘。
其实这样是最正规的处理方式，我们按纳税义务时间，按正确的税率及时进行了申报。
虽然比对有异常，但是现在都是网上申请异常比对审核，也不是非常麻烦。
后面，购买方把发票退回。
你红冲了6%的发票，开具了正确的13%的发票，如图：
这个时候呢，开具的红字和蓝字发票你不用再在当月填写申报了，因为之前已经申报过了，再申报就重复了。
你把两个月的开票和申报情况合并起来看，申报就是按13%申报了一次，发票最终也是开了13%的，6%的一正一负被红冲了。
但是这个时候也会有同样的问题，红冲的当月一张红字一张蓝字合计有51.02的税额，但是我们申报表并不填写任何数据了，所以也是有差额的。
这个时候无非就是还要经历一次异常比对罢了。
当月实操中也有人为了不出现比对异常采取将错就错的做法。
也就是开错的当月就按开错的数据申报，这个时候申报和开票是一致的，不会异常。
发票退回红冲的当月，也按红冲的发票和正确的蓝字发票申报。这种方法因为都是按发票的金额和税额填写的申报表，所以比对不会出现问题，但是理论上不符合税法的规定，不过实操中有这种，税务局一般也不会对此过于较真，甚至我们大部分开错税率都是这样方便操作的。
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【第8篇】开具增值税专用发票需要什么资料
增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物(包括部分视同销售货物在内)、应税劳务，必须向购买方开具增值税专用发票。
增值税专用发票的开具范围受两个因素限制：
其一，销售项目是否能够开具增值税专用发票;
其二，购货方能否使用增值税专用发票抵扣税款。
专用发票应按下列要求开具：
(一)项目齐全，与实际交易相符;
(二)字迹清楚，不得压线、错格;
(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;
(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。
【第9篇】浙江增值税发票查询平台
更多ipo专业内容，请关注本联兴财税，喜欢的也可以点赞。若有任何问题，可以随时评论留言咨询ipo相关的会计和税务处理。
古人有云：只争朝夕，常学常新；时不我待，不负韶华。鉴于此，我jio得很有必要立马更新下自己的公众号！遂结合自己近期的项目工作经历，在此分享一些关于外销收入真实准确完整性的核查方法。
一、收入核查的一些通用程序
1、获取客户工商信息
提前获取客户的工商等相关信息，以便于后续函证、走访等工作的开展。国内客户的有关信息可通过工商信息公示系统、企查查、客户官网等渠道查询，较易获取。对于境外客户的工商信息则可通过中国出口信用保险公司出具的资信报告获取，如果不是中信保的客户则通常会收费，一份报告大概五百至一千元吧。报告信息整体还是比较全面的，会涵盖客户公司的基本情况、股权机构、历史沿革、财务数据等信息，报告长这样~
2、函证
外销业务的函证程序与内销基本一致，核对客户收件信息，独立收发询证函，对函证的全过程保持控制，对回函不符的编制调节表进行差异说明，对已发但未回函函证，需执行替代性程序。
受疫情影响邮寄询证函存在困难的，可通过邮件方式执行函证程序，过程中应对邮件函证的收件人身份信息实施核查，核查方式包括邮箱后缀与被函证客户的单位名称及官网显示的企业邮箱后缀核对；被询证客户和发行人日常业务往来邮件或文件的邮箱信息核对；收件人个人名片上的公司名称及邮箱核对；通过whois网站查询回函邮件后缀的所有者，核实是否与被询证客户名称、地址等相匹配。
3、走访
对于重要客户和供应商，项目组应该开展境外实地走访，在不可抗力下导致出入境存在困难的，可通过委托会计师国际所（比如立信-bdo、容诚-rsm）实地走访，项目组通过视频形式进行访谈。访谈过程中应注意验证对方身份信息的真实性，可通过查验对方公司名称及logo 、展示公司办公场所、镜头前核验受访者展示的身份资料、地图软件核实实时地理位置等方式。
4、外销穿行/细节/截止测试
核查单据内容包括销售合同、销售订单、发货通知单、海关出口报关单、出口货物明细单、海运提单、销售发票和客户回款凭证等,覆盖报告期各期公司前十大外销客户和重要新增客户。
二、外销核查的一些特别程序
针对境内公司外销收入的真实准确完整性，除了上述核查程序外，还可通过获取第三方数据进行匹配核对。第三方数据包括海关申报出口金额、中国电子口岸数据、出口保险公司投保数据、外汇收入情况、增值税出口退税数据等，下面结合案例进行具体介绍。
1、申报出口数据统计
企业产品报关出口的数据记录于政府报关系统，通过获取有关部门提供的企业申报出口数据，可与外销收入进行比对核查。有关部门通常是地方海关，也可能是商务局、海关统计学会等，不同地方有所不同。需要注意的是，该证明通常只提供各期申报出口的总金额而没有明细，导致无法逐项分析该数据与收入之间的差异原因，若差异较大则需要执行进一步程序，该证明形式如下。
【反馈回复案例】
通过获取合肥市海关提供的发行人报告期进出口数据，与账面外销收入进行比对、分析差异。报告期内海关出口统计数据与账面数据对比情况如下：
报告期内，海关出口统计数据与公司账面数据存在差异的原因主要系统计数据时间性差异所致。海关统计数据来源于企业于海关系统中申报出口报关数据，公司fob/cif贸易方式下的交易，以货物装船离港并取得提单后确认收入，因此与海关出口统计数据存在时间性差异，各期合计差异金额为220.87万美元，差异率为0.82%，差异率较小，外销收入与海关出口数据基本匹配。
2、中国电子口岸出口数据
中国电子口岸是一个将企业进出口管理流信息、资金流信息、货物流信息集中存放的数据库，可向企业提供互联网办理报关、出口退税等实时在线服务。通过电子口岸中系统可以查询并导出公司出口报关记录，根据相关记录可与公司外销收入数据进行匹配核对。匹配时应注意，由于该系统只收录境内公司出口报关的数据，若公司外销还包含了境外子公司的销售，则需要剔除之后进行匹配比对，此种核对方式的匹配度较高，若差异较大则需进一步分析并核查差异原因。中国电子口岸网址https://e.chinaport.gov.cn/，网站系统查询的报关信息截图如下：
【反馈回复案例】
通过中国电子口岸出口退税联网核查系统以及国家税务总局浙江省电子税务局申请查询并导出报告期内的海关出口数据，并与公司账面外销收入数据进行比对。具体情况如下：
报告期内，发行人的外销收入（指出口报关部分）与海关出口数据差异较小，差异率分别为0.27%、-0.17%、0.03%以及-0.10%，差异原因主要为公司收入确认时点与海关出口数据时点以及选择的折算汇率时点存在差异。
报告期内，发行人账面外销收入（指出口报关部分）与电子口岸数据合计差异为51.96万元，占合计外销收入（指出口报关部分）的比例仅为0.01%，整体差异较小，账面外销收入（指出口报关部分）与海关出口数据基本匹配。
3、中国出口信用保险公司投保信息
公司在中信保（也可能是其他保险公司）对订单应收账款进行投保的情况也可以作为收入核查的手段之一，但此种方法的适用性还要根据公司的实际投保情况来判断。一方面由于投保是公司的自主行为，若公司没有对全部的外销订单投保，则获取的投保信息数据中包含的外销收入也不完整；另外投保的方式也对核对程序的有效性产生影响，有的投保采用定额投保，即某个期间固定保费固定保险额度，这种情况下通常无法获取投保订单明细情况，也就难以进行核对了。
【反馈回复案例】
报告期内公司外销收入与中信保数据的对比如下：
报告期内，公司仅针对主要境外客户p、b和t缴纳出口信用保险。公司主要境外客户h公司通过香港子公司进行业务接洽，无法申报出口信用保险。除h客户外，2023年及2023年公司主要境外客户出口信用保险数据与出口数据基本吻合；2023年两者差异较大主要系公司当年部分月份未针对境外客户p及b的销售购买出口信用保险。2023年起，公司已全面提升出口信用保险对出口业务的覆盖程度。
4、外汇收汇情况
发行人外汇收汇数据反映报告期外销收入回款的情况，结合其信用政策，可实现与外销收入之间的勾稽匹配。根据从国家外管局数字外管平台获取的外汇数据，可以与发行人海关出口情况匹配核对。此外也可以通过统计公司外币账户的外汇收入情况，结合公司的信用政策，与外销收入进行勾稽匹配。
【反馈回复案例】
报告期内，发行人母公司主要通过 fob 模式向海外子公司及部分线下b2b 客户进行销售，并主要以欧元、美元等外币进行结算。发行人母公司单体报表层面外汇数据与出口销售收入的匹配性及勾稽关系如下：
报告期各期，通过银行账户收款、应收账款及预收账款余额变动额等科目倒轧的调整后外销收款金额与出口销售收入的差异率分别为-0.03%、0.01%和0.06%，差异较小。因此，报告期内，发行人外汇数据与境外销售规模具有匹配性。
5、增值税出口退税情况
企业自营生产出口产品适用增值税“免、抵、退”的税收政策，根据各期出口退税申报金额或者实际收到的出口退税金可与外销收入金额勾稽匹配。需注意的是，实务中企业出口退税的申报与收入的确认时点并不是同步的，企业在收齐免退税凭证及相关电子信息后才进行出口退税申报，申报时点由企业根据其情况自行安排，因此通常会晚于收入确认时点。如果外销收入在报告期内呈上升趋势，那么大概率会出现报告期整体申报金额小于外销收入确认金额的情况，但此部分的差异可以通过企业期后申报情况进行核实。
【反馈回复案例】
报告期内，发行人母公司出口产品退税率为适用税率，发行人母公司出口收入与免抵退税申报表匹配情况如下：
报告期内，母公司出口销售收入与免抵退申报出口货物销售额总额存在差异，主要差异原因为：
申报时间差异③：该差异系境外销售收入确认时间与出口退税申报时间差异所致；对外投资申报免抵退④：2023年及2023年，发行人母公司以实物向越南子公司出资，按照对外投资申报出口退税。
报告期内，公司出口退税计算表如下:
公司按收到当地主管税务机关的出口免抵退审批表并于实际收到退税款时记录当月出口退税金额。报告期内，公司各年度外销收入与免抵退出口货物销售额不完全匹配，主要原因系统计口径差异，例如税务部门仅对已回款的出口销售收入办理退税，此外，报告期内公司退税率变动系相关税收征管部门规定的出口退税率发生变化所致。
来源leeon
【第10篇】增值税发票验真伪
在日常工作中，会计接触最多的就是发票了，现在增值税发票管理越来越严格，税务机关严厉打击虚开发票，假发票的情形，会计要严把发票关，不要在发票上出问题，被税务稽查。
会计收到增值税发票以后，如果用肉眼无法判断发票的真伪，除了登陆本地的税务网站查询发票的真伪外，还可以登录税务总局的全国发票增值税发票查验系统。今天老会计手把手告诉你。
发票
当我们收到一张增值税发票，想要检查真伪的时候：
1，找到增值税发票查验平台：
2、登录税务总局全国增值税发票查验平台：
3、首次登录平台时，应下载安装根证书文件，安装完成后，对照增值税发票上的发票代码，发票号码，开具金额：
4、按照顺序一步步填写完成，然后点击查验：
5、如果增值税发票查询一致无误，显示的内容跟纸质发票一样的内容：
6、如果增值税发票有问题，会显示：
有些时候增值税发票查询不到，有可能还没有及时同步，所以当日开具的发票最快可以次日进行查验：
7、带有清单的增值税专用发票查询真伪，跟上面差不多一样：
8、登录增值税发票查验平台以后，输入发票代码，发票号码，会出现：
9、就会看到开具发票的详细资料，点击查看货物明细清单，出现货物清单，把开具出来的跟这个对照一下，看看两个的内容是不是一样：
①可查验使用增值税发票管理新系统开具的发票，包括：(1)增值税专用发票；(2)增值税普通发票（含电子普通发票、卷式发票、通行费发票）；(3)机动车销售统一发票；(4)货物运输业增值税专用发票；(5)二手车销售统一发票。
②可以查验的时间范围：(1)可查验最近1年内增值税发票管理新系统开具的发票；(2)当日开具的发票最快可以次日进行查验。
③每天每张发票可在线查询次数为5次，超过次数后请于次日再进行查验操作。
增值税发票检查真伪就是这么简单，你学会了吗？
【第11篇】定额发票增值税发票
发票监制章大改！定额发票还能用不？通用机打发票还能用吗？今天统一回复！
来源：中国总会计师
最近很多朋友在问发票换版本，换监制章的问题。其实这个问题没那么复杂，就是国地税合并后，已经没有国家税务局、地方税务局一说了 ，统一都是税务局，所以得换，这个过程就当然就涉及到发票名称、发票监制章，当然还有防伪码的更换。
比如下面这张发票，你说还叫成都市国家税务局肯定不合适啊，这就是名称，还由国家税务局监制合适吗？不合适，当然还有防伪水印显示国税也不合适，都要换。
一句话，也就是凡是涉及国家税务局字样的都得换。
为什么不说地方税务局呢？
因为16年营改增，地税发票已经退出历史舞台，只留下国税发票。营改增之前的地方税务局监制章的发票都早已经改版为国家税务局监制。
上图就是营改增之前地税监制的发票，其早在16年就停止使用了，相应改成了国家税务局监制的，如下图。
现在国地税机构又合并，当然又需要变了哦，国家税务局也不存在了，都变成税务局了，所以当然又得变了。
变成这种了，国家税务局的字样消失，统一变成××税务局，比如河北省的，就是河北省税务局。
这个政策依据来源于国家税务总局公告2023年第32号，关于税务机构改革有关事项的公告第六条规定，新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2023年12月31日前可以继续使用。
由国家税务总局统一印制的税收票证在2023年12月31日后继续使用。纳税人在用税控设备可以延续使用。
这样还要特别说一下，有些朋友看了一些文章，又跑来问定额发票还能用不？通用机打发票还能用吗？
这里小编也强调一下，就是一个换版、换监制章，不是增加或缩减发票种类，发票的种类并没有发生变化，只是说你取得2023年1月1日后开具得发票，需要看看发票监制章是不是换版后的而已，发票种类依然是那些种类，定额发票还是可以用，只不过需要换个监制章。
所以，哪些需要换？你看看发票上面监制章就知道了
一
以前已经由国家税务总局监制的就不用换，比如增值税专用发票，增值税普通发票（折叠票、卷票）
这些发票由国家税务总局监制的，不用更换。
二
以前是由国家税务局监制的就需要换，具体有哪些？我们一个个来看看。
这里我们以是否从增值税发票管理新系统开具分个类。
1、增值税专用发票，不用换，可继续使用。
2、增值税普通发票（联式），不用换，可继续使用。
3、增值税普通发票（卷式），不用换，可以继续使用。
上述发票发票监制章本身就是国家税务总局监制，不用更换，不过其样式你们仔细看，国家税务局总局字样在最下面，和新版的还是不同，新版本在中间。
4、增值税电子普通发票，包括通行费电子发票，需要更换监制章。
5、机动车销售统一发票，需要更换监制章。
6、通用机打发票（联式），需要更换监制章。
7、通用机打发票卷式，需要更换监制章。
8、通用定额发票，需要更换监制章，凡是有国家税务局字样的都需要换。
9、客运发票，需要更换监制章。
10、通行费发票，需要更换监制章。
11、出租车发票，需要更换监制章。
12、飞机行程单，不用换，也是国家税务总局监制。
13、二手车销售统一发票，需要换。
我们在2023年收发票的时候就要注意，但凡2023年1月之后开具的，就不能是老版本的监制章了哦。
【第12篇】增值税发票二维码
税海涛声提示：自2023年7月18日起，湖南省、安徽省、福建省、江西省、河北省、河南省、湖北省、陕西省和重庆市税务局辖区内的纳税人，仅作为受票方接收由广东省（不含深圳市）、内蒙古自治区和上海市的试点纳税人通过电子发票服务平台开具的全电发票等发票。
国家税务总局湖南省税务局关于开展全面数字化的电子发票受票试点工作的公告
国家税务总局湖南省税务局公告2023年第3号
为落实中央关于进一步深化税收征管改革要求，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，降低征纳成本，国家税务总局建设了全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供全面数字化的电子发票（以下简称“全电发票”）开具、交付、查验等服务，实现发票全领域、全环节、全要素电子化。经国家税务总局同意，国家税务总局湖南省税务局决定在湖南省开展全电发票受票试点工作。现将有关事项公告如下：
一、自2023年7月18日起，湖南省纳税人仅作为受票方接收由内蒙古自治区、上海市和广东省（不含深圳市，下同）的部分纳税人（以下简称“试点纳税人”）通过电子发票服务平台开具的发票，包括带有“增值税专用发票”字样的全电发票、带有“普通发票”字样的全电发票、增值税纸质专用发票（以下简称“纸质专票”）和增值税纸质普通发票（折叠票，以下简称“纸质普票”）。
二、全电发票的法律效力、基本用途等与现有纸质发票相同。其中，带有“增值税专用发票”字样的全电发票，其法律效力、基本用途等与现有增值税专用发票相同；带有“普通发票”字样的全电发票，其法律效力、基本用途等与现有普通发票相同。
三、全电发票由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局监制。全电发票无联次，基本内容包括：二维码、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计（大写、小写）、备注、开票人。
其中，电子发票服务平台为从事特定行业、发生特殊应税行为及特定应用场景业务（包括：稀土、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税等）的纳税人提供了对应特定业务的全电发票样式（见附件1）。
四、全电发票的发票号码为20位，其中：第1-2位代表公历年度后两位，第3-4位代表各省、自治区、直辖市和计划单列市行政区划代码，第5位代表全电发票开具渠道等信息，第6-20位代表顺序编码等信息。
五、通过电子发票服务平台开具的纸质专票和纸质普票，其法律效力、基本用途和基本使用规定与现有纸质专票、纸质普票相同；其发票密码区不再展示发票密文，改为展示电子发票服务平台赋予的20位发票号码及全国增值税发票查验平台网址。
六、湖南省纳税人使用增值税发票综合服务平台接收试点纳税人通过电子发票服务平台开具的发票。此外，也可取得销售方以电子邮件、二维码等方式交付的全电发票。
湖南省纳税人取得通过电子发票服务平台开具的带有“增值税专用发票”字样的全电发票、带有“普通发票”字样的全电发票、纸质专票和纸质普票等符合规定的增值税扣税凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应按规定通过增值税发票综合服务平台确认用途。
七、纳税人取得开票方通过电子发票服务平台开具的发票，发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需开票方通过电子发票服务平台开具红字全电发票或红字纸质发票，按以下规定执行：
（一）受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》，见附件2）后全额开具红字全电发票或红字纸质发票，无需受票方确认。
（二）受票方已进行用途确认或入账确认的，由开票方或受票方填开《确认单》，经对方确认后，开票方依据《确认单》开具红字发票。
受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。
八、单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查验全电发票信息。
九、纳税人以全电发票报销入账归档的，按照财政和档案部门的相关规定执行。
十、纳税人应当按照规定依法、诚信、如实使用全电发票，不得虚开、虚抵、骗税，并接受税务机关依法检查。税务机关依法加强税收监管和风险防范，严厉打击涉税违法犯罪行为。
十一、本公告自2023年7月18日起施行。
特此公告。
附件：1.全电发票样式
2.红字发票信息确认单
国家税务总局湖南省税务局
2023年7月7日
附件1：全电发票样式
1.增值税专用发票
增值税专用发票
2.普通发票
普通发票
3.稀土电子发票
稀土电子发票
4.建筑服务电子发票
建筑服务电子发票
5.旅客运输服务电子发票
旅客运输服务电子发票
6.货物运输服务电子发票
货物运输服务电子发票
7.不动产销售电子发票
不动产销售电子发票
8.不动产经营租赁服务电子发票
不动产经营租赁服务电子发票
9.农产品收购电子发票
10.光伏收购电子发票
11.代收车船税电子发票
12.自产农产品销售电子发票
13.差额征税电子发票（差额开票）
14.差额征税电子发票（全额开票）
附件2：红字发票信息确认单
【第13篇】增值税专用发票税收
作者：王如僧律师，税务诉讼律师，广东广强律师事务所
笔者认为：申报、抵扣进项税额与国家增值税款流失之间，没有必然的联系；不能认为抵扣了，国家增值税款就流失了。
理由如下：
一、最高人民法院牛克乾法官认为，开票方全额缴纳税款后，受票方申报、抵扣的，国家税款没有流失
2006年7月，最高人民法院刑二庭庭长牛克乾法官在《人民司法》“刑事业务”栏目中，发表了《虚开专用发票犯罪的法律适用》（详见附件1）一文，明确表示：
“在有些虚开增值税专用发票案件中，行为人在骗领增值税专用发票过程中，按照当地税务机关的要求，按所领取票面额的一定比例预缴部分增值税，并且当地税务机关已将增值税上缴国库。对于此部分数额是否应从给国家利益造成的损失数额之中扣除，存在认识分歧。
一种意见认为，行为人虽然确实向当地税务机关缴纳了一定数量的税款，但这种行为是为了向税务机关领购增值税专用发票的犯罪手段，而且受票单位利用其虚开的增值税专用发票抵扣税款，给所在地税务机关的税款征收造成的是全额损失，因此，不整将被告人所缴纳的税款从损失数额中扣除。
另一种意见认为，行为人领购增值税专用发票时缴纳税款的行为确属一种犯罪手段，但这些税款确实交给了国家，又是以增值税的名义上缴的，就应从其造成增值税的损失中予以扣除。行为人上缴税款与受票单位抵扣税款虽然可能不在同一税务机关，但国家作为一个整体，一方面受到一定的损失，另一方面又有一定的收益，从公平原则出发，行为人事先向国家缴纳的税款应从其给国家利益造成的损失中扣除。
笔者同意第二种意见。”
根据牛克乾法官的观点，在构成虚开增值税专用发票犯罪的情况下，为了取得虚开的发票，预缴的那部分增值税款，可以扣除。根据这个逻辑，如果全额预缴税款，就意味着没有损失了。也就是说，发票虚开，但如实缴纳税款的，国家增值税款没有流失。
需要指出来的是，本文是发表在最高院的《人民司法》，具有指导意义。
二、最高人民检察院赵景川检察官认为，对于虚开增值税专用发票行为性质的认定，应当关注行为人是否利用增值税专用发票的抵扣功能骗取国家税款，如果只是利用其票证功能的，则不宜认定构成虚开增值税专用发票罪
最高人民检察院第十检察厅主办检察官、三级检察官赵景川《中国检察官》杂志（2023年.10期）“案·理探析”栏目发表了《以“变票”方式虚开增值税专用发票行为的司法认定》（详见附件2），在该文中，赵景川检察官认为:
“变票销售案件一般会形成一个闭环，即石油炼化企业开出发票，经过变票、过票，最终又回到石油炼化企业。这种形成闭环的开票行为，给国家增加了纳税环节，每个环节的交易主体都向税务机关申报缴纳增值税税款，并依法进行抵扣，整个交易环节不会造成国家增值税款的损失。但这种行为隐瞒石油炼化企业的生产加工环节，违反税收征收法规，逃避缴纳了消费税。”
“就本案而言， 杨某某的“变票”行为有通过虚构交易环节，且在虚构的交易环节中虚假开具增值税专用发票并进行抵扣
的行为。但杨某某通过“变票”向下游公司虚开增值税专用发票并不是为了利用增值税专用发票的抵扣功能从国家骗取税款，而是为了帮助下游公司从生产燃料油公司“转变”为流通燃料油公司，进而逃避缴纳消费税，即上述虚构交易环节、虚开增值税专用发票、“变票”的行为，都是最终实现逃避缴纳消费税的手
段。下游公司从杨某某公司取得的虚开的增值税专用发票用于抵扣，因其抵扣的税款是其在上一交易环节所缴纳的增值税，因此在增值税专用发票整个流转线条上不存在增值税被骗的结果，即国家税款实质上没有被骗取。”
“对以“变票”方式虚开增值税专用发票行为性质的认定，聚焦点不应放在何种税款遭受损失方面,而应将具有骗取国家税款的目的，并利用增值税专用发票的抵扣功能实施骗取行为视为关键。而如果行为人只是利用增值税专用发票的票证功能隐瞒生产加工环节，进行虚假的消费税纳税申报，使得国家应征的消费税税款未能实现，即行为人虚开增值税专用发票、“变票”的行为，都是最终达到逃避缴纳消费税目的的手段，则不宜认定构成虚开增值税专用发票罪。”
增值税专用发票具有两个功能：第一个是票证功能，即证明交易事项、费用，列入成本，冲减企业所得税的功能，是所有的发票均具有的功能；第一个是抵扣功能，即从交易对象处取得进项税额，抵扣自己经营过程产生的销项税额的功能，这是增值税专用发票特有的功能。
根据赵景川检察官的观点，虚开增值税专用发票，是为了利用其票证功能的，不构成虚开增值税专用发票罪；是为了利用其抵扣功能的，才可能构成虚开增值税专用发票罪。也就是说虚开增值税专用发票，用于申报、抵扣的，如果各个环节当中的当事人均按照发票记载的税额缴纳相应的增值税款的，不会导致国家增值税流失
需要指出来的是，本文发表在最高检的《中国检察官》杂志上的，具有指导意义。
三、上海市高级人民法院认为虚开以后如实申报缴税的，缺少虚开增值税专用发票罪的实质特征
2000年12月28日，上海市高级人民法院组织的司法审判会议并印发的《关于审理经济犯罪案件具体应用法律若干问题的意见》中指出，认定虚开增值税专用发票罪时，“还必须查明或证实虚开行为在实质上具有偷逃国家税款的实际危害性或者造成该种危害的现实可能性……如果缺少这一实质特征（即虚开以后如实申报缴税），则意味着行为人在主观上并没有通过虚开增值税专用发票的手段达到偷逃国家税款的非法目的，客观上也没有实际侵害国家税收管理制度。因为主观和客观要件均有欠缺，故单纯具有形式上的虚开行为，不能认定虚开增值税专用发票罪。”
根据上海高院的意见，虚开以后，如实申报缴税，仅是形式上的虚开，不构成虚开增值税专用发票罪，为什么仅是形式上的虚开呢，归根到底，就是如实缴纳相应的增值税款，国家增值税款没有流失。
四、《全国部分法院经济犯罪案件审判工作座谈会综述(2004)》认为，虚增货物销售环节，虚开增值税专用发票后，但依法缴纳增值税的，不会造成国家税款损失
《全国部分法院经济犯罪案件审判工作座谈会综述(2004)》规定：
“下列行为不宜认定为虚开增值税专用发票犯罪：
（1）为虚增营业额、扩大销售收入或者制造虚假繁荣，相互对开或环开增值税专用发票的行为；
（2）在货物销售过程中，一般纳税人为夸大销售业绩，虚增货物的销售环节，虚开进项增值税专用发票和销项增值税专用发票，但依法缴纳增值税行为；
（3)为夸大企业经济实力，通过虚开进项增值税专用发票虚增企业的固定资产、但并未利用增值税专用发票抵扣税款，国家税款亦未受到损失的行为。”
上述规定中，最高院使用的字眼是“但依法缴纳增值税”，如何才能“依法缴纳增值税”呢，唯一的方法就是申报销项，并按照销项上记载的税额缴纳了相应的增值税款。
为什么申报了销项、缴纳了相应的增值税款，开票方就不构成虚开增值税专用发票罪了呢？归根到底就是因为税务机关收到了相应的税款，就算受票方申报、抵扣进项了，也不会导致国家增值税款流失。
五、《全国部分法院经济犯罪案件审判工作座谈会综述(2004)》中规定的“对开”、“环开”发票行为，也包含着申报、抵扣行为
《全国部分法院经济犯罪案件审判工作座谈会综述(2004)》中，明确规定为了虚增业绩，相互“环开”或者“对开”发票的，不构成虚开增值税专用发票罪。
为了虚增业绩，“环开”行为模式如下：a作为开票方，虚开增值税专用发票给b；b作为开票方，虚开增值税专用发票给c；c作为开票方，虚开增值税专用发票给a。这三张发票上的金额是一样，然后a、b、c各自有一联自己虚开的销项发票，一联别人给自己虚开的进项税票，由于发票上的税额相等，所以申报销项、进项时，刚好税负为零。这样的话，业绩上去了，营业额扩大了，但增值税负却没有相应变大。
为了虚增业绩，“对开”行为模式如下：a虚开增值税专用发票给b，b虚开增值税专用发票给a，两者的税额相等，这样的话，a、b均有一联自己虚开的销项发票，以及一联对方虚开给自己的进项发票，由于两联发票的税额相等，从而实现了夸大业绩，税负却没有变大的目的。
在对开或环节发票行为中，各行为人都是申报抵扣的，因为自己不申报、抵扣的话，就无法将发票上记载的营业额（增值税专用发票的票证功能）列为收入，从而无法夸大自己的业绩。
六、总结
上述列举情形，均具备以下三个特征：
（1）发票是虚开的；
（2）申报、抵扣了；
（3）由于是虚开的发票，不符合行政法规的规定，即属于不能抵扣的凭证。
为什么明明是不能抵扣的凭证，当事人抵扣了，却不构成虚开增值税专用发票罪呢，而是要么是无罪，要么是按逃税罪处理呢？
归根到底就是开票方如实缴纳相应的增值税，受票方的抵扣没有给国家增值税款造成损失。也就是说，虚开增值税专用发票后，进行抵扣的，并不必然会导到国家增值税款流失，并不必然构成虚开增值税专用发票罪。
【第14篇】小规模纳税人增值税发票税率是多少
小规模纳税人增值税税率是3%，国务院另有规定的除外。
【法律依据】
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率。
小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。
第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
第十三条规定，小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。
【第15篇】增值税普通发票税率为*
增值税是会计人员以及企业发展的过程中都非常重要的一个税务内容，并且也是需要会计人员全面进行掌握的实操内容，因此各位会计人员在处理的时候也都是需要对这些税务内容全面的进行掌握，于是小编就为大家整理了有关增值税税率种类的知识内容。
增值税普通发票有税率有17%、11%、6%、3%、0%。纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。
增值税税率：
小编今天就主要为大家总结这么多有关税务实操处理的知识内容了，希望对大家有所帮助，想要了解更多会计资讯，可以关注小编哦！
【第16篇】增值税发票认证平台网址
会计人员都知道，进行增值税发票勾选、确认，都需要插入税盘才能进入增值税发票认证的登录网站。但现在无盘勾选”进项发票功能正式上线了！不用插盘，也能进行发票勾选、确认了！使我们会计办公越来越便捷、更智能。
不用开票税盘也能登录增值税发票认证系统了，步骤如下：
1.登录表国家税务电子税务局（客户端和网页版）都可以，输入2次密码后进入到上述页面
3.输密码进入的需要进行电话号码短信验证
3.输入验证码
4.验证后点特色业务下方的增值税发票综合平台
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